rapportering av skillnader mellan FBAR och formulär 8938
amerikanska personer med utländska konton bör vara medvetna om att det finns många skillnader mellan FBAR och formulär 8938. Först och främst är de olika tröskelvärdena för rapportering. FBAR måste lämnas in när en amerikansk person har utländska bankkonton med ett aggregerat högt saldo på $ 10,000 när som helst under beskattningsåret. Form 8938 har däremot olika monetära tröskelvärden beroende på skatteregistreringsstatus och plats för skattebetalaren., En ogift skattebetalare bosatt i USA måste lämna in formulär 8938 om hennes angivna utländska tillgångar överstiger $50,000 den sista dagen i beskattningsåret eller mer än $75,000 när som helst under beskattningsåret. Dessa trösklar ökar till $ 200,000 och $ 300,000, respektive, för en ogift skattebetalare bosatt utanför USA., Gifta skattebetalare bosatta i USA och arkivering gemensamma skattedeklarationer måste lämna in formulär 8938 om deras angivna utländska tillgångar överstiger $ 100,000 den sista dagen i beskattningsåret eller mer än $ 150,000 när som helst under beskattningsåret (men bara $50,000 och $75,000, respektive, om arkivering separat skattedeklarationer)., För gifta skattebetalare som är bosatta utanför USA och lämnar in gemensamma skattedeklarationer är rapporteringströskeln 8938 $400,000 i angivna utländska tillgångar den sista dagen i beskattningsåret, eller mer än $600,000 när som helst under beskattningsåret (men bara $200,000 respektive $300,000, om de lämnas in separat).
För det andra är den typ av ränta på ett utländskt konto som utlöser en skyldighet att lämna in en FBAR annorlunda än den typ av ränta som utlöser en skyldighet att lämna in formulär 8938., För FBAR ändamål är ägarintresse i ett konto, fullmakt över ett konto eller till och med bara signaturmyndighet tillräckliga för att rapportera kontot. Dessutom ska utländska konton där en person har en indirekt men tillräcklig faktisk ägarandel (t.ex. en ägarandel på mer än 50% i det företag som direkt äger det utländska kontot) rapporteras direkt på den personens FBAR. För formulär 8938 måste däremot endast utländska konton där den skattskyldige har en direkt ägarintresse rapporteras., Konton där den skattskyldige endast har fullmakt eller bara har underskrift myndighet behöver inte rapporteras på formulär 8938. Dessutom behöver konton där den skattskyldige endast har ett indirekt intresse (t.ex. genom ett företag) inte rapporteras på formulär 8938.
tredje, det finns betydande skillnader mellan FBAR och form 8938 när det gäller tillämplighet på invånare i amerikanska territorier eller ägodelar. FBAR-anmälningsskyldigheten gäller för alla ”amerikanska personer” och för FBAR-ändamål omfattar en amerikansk person en bona fide bosatt i något amerikanskt territorium eller innehav., Således måste invånarna i Puerto Rico, Amerikanska Samoa, Guam, Amerikanska Jungfruöarna och Nordmarianerna alla fil FBARs om deras utländska konton överstiger $10,000 i värde. När det gäller formulär 8938 är frågan dock mer komplicerad. En individ måste fylla i formulär 8938 om de anses vara en ”specificerad individ” vars specificerade utländska tillgångar uppfyller vissa monetära tröskelvärden. ”Specified individual” inkluderar invånare i bara två amerikanska territorier: Puerto Rico och Amerikanska Samoa. Men det omfattar inte personer som är bosatta i andra amerikanska territorier, som Guam, USA, Jungfruöarna, eller Nordmarianerna.
För det fjärde finns det meningsfulla skillnader i vad som kvalificerar som ett” utländskt ” konto för FBAR jämfört med formulär 8938. För FBAR-ändamål behandlas ett konto i ett amerikanskt territorium eller innehav som ett amerikanskt konto och behöver därför inte rapporteras på FBAR. För formulär 8938 ändamål anses dock ett konto i ett amerikanskt territorium eller innehav vara ett utländskt konto och måste rapporteras. Ett annat exempel på en skillnad mellan de två formerna är ett finansiellt konto som innehas på en utländsk filial i ett amerikanskt finansinstitut (e.,g., en Chase konto på en filial i London). För FBAR-ändamål anses ett sådant konto vara utländskt och måste rapporteras. Men form 8938 behandlar inte ett sådant konto som främmande, och det behöver inte rapporteras på det formuläret.
slutligen finns det en skillnad i hur de två formulären lämnas in och till vem. Även om FBAR-formuläret nu lämnas in samtidigt som formulär 1040, lämnas det inte in med deklarationen, och det är inte ens arkiverat med IRS. I stället lämnas det in till Financial Crimes Enforcement Network (FinCen)., Form 8938, däremot, är fäst vid, och anses vara en del av, en persons Form 1040; således är det nödvändigtvis in både samtidigt som deklarationen och direkt med IRS. Även om både FinCen och IRS är byråer inom US Department of Treasury, det finns praktiska konsekvenser för det faktum att FBAR lämnas in med FinCen och formulär 8938 lämnas in med IRS. Vid en revision eller granskning kommer en IRS-agent förmodligen alltid att ha tillgång till en korrekt inlämnad blankett 8938 för det granskade året, eftersom den är kopplad till och en del av deklarationen., Däremot kommer agenten inte nödvändigtvis att börja med åtkomst till den arkiverade FBAR. Således föreskriver Interninkomsthandboken (IRM) uttryckligen att inkomstskatteprövare inte är skyldiga att kontrollera FBARs i en inkomstskatterevision, men de är skyldiga att kontrollera formulär 8938. Man bör dock inte anta att detta innebär att IRS granskare kommer att ignorera FBAR rapporteringsskyldighet när de observerar att formulär 8938 lämnades in. I stället per IRM 4.26.15.2 (”krävs arkivering kontroller,” Nov., 4, 2015), IRS ser ut för felaktigt förberedd form 8938s, eftersom de tror att detta också kan indikera eventuella FBAR-överträdelser.