reporte de diferenças entre a barra F E o Formulário 8938
pessoas com contas estrangeiras nos EUA devem estar cientes de que existem numerosas diferenças entre a barra f e o Formulário 8938. Em primeiro lugar, os diferentes limiares de notificação. A FBAR deve ser arquivada quando uma pessoa dos EUA tem contas bancárias estrangeiras com um saldo agregado elevado de US $10.000 em qualquer ponto durante o ano fiscal. O Formulário 8938, pelo contrário, tem limiares monetários diferentes em função do estatuto de depósito fiscal e da localização do contribuinte., Um contribuinte solteiro residente nos Estados Unidos deve apresentar o Formulário 8938 se seus ativos estrangeiros especificados excederem US $50.000 no último dia do ano fiscal ou mais de US $75.000 em qualquer momento durante o ano fiscal. Esses limiares aumentam para US $ 200.000 e US $ 300.000, respectivamente, para um contribuinte solteiro residente fora dos Estados Unidos., Contribuintes casados que residem nos Estados Unidos e a apresentação conjunta de imposto de renda deve apresentar o Formulário 8938 se especificado de ativos estrangeiros exceder us $100.000 no último dia do ano fiscal, ou mais de us $150.000 em qualquer momento durante o ano fiscal (mas apenas us $50.000 e us $75.000, respectivamente, se o depósito separado de rendimentos)., Para contribuintes casados que residem fora dos Estados Unidos e a apresentação conjunta de impostos, a Forma 8938 limite de relatório é de r $400.000 em especificada de bens estrangeiros, no último dia do ano fiscal, ou mais de us $600.000 em qualquer momento durante o ano fiscal (mas apenas us $200.000 e 300.000 dólares, respectivamente, se o depósito separadamente).
Em segundo lugar, o tipo de interesse numa conta estrangeira que irá desencadear uma obrigação de arquivar uma barra é diferente do tipo de interesse que irá desencadear uma obrigação de arquivar o Formulário 8938., Para fins de FBAR, o interesse de propriedade em uma conta, a procuração de uma conta, ou mesmo apenas a Autoridade de assinatura são suficientes para fins de reportar a conta. Além disso, as contas estrangeiras em que um indivíduo tem um interesse de propriedade benéfico indirecto mas suficiente (por exemplo, um interesse de propriedade superior a 50% na entidade que detém directamente a conta estrangeira) devem ser directamente reportadas na barra de acesso desse indivíduo. Para efeitos do Formulário 8938, pelo contrário, só devem ser reportadas as contas estrangeiras em que o contribuinte tem uma participação directa na propriedade., As contas em que o contribuinte tem apenas uma procuração ou apenas uma autoridade de assinatura não precisam de ser apresentadas no Formulário 8938. Além disso, as contas em que o contribuinte tenha apenas um interesse indirecto (por exemplo, através de uma entidade) não precisam de ser reportadas no Formulário 8938.em terceiro lugar, há diferenças significativas entre a FBAR e o Formulário 8938 em termos de aplicabilidade a residentes de territórios ou possessões dos Estados Unidos. A obrigação de arquivamento da FBAR aplica-se a todas as “pessoas dos EUA”, e para fins da FBAR uma pessoa dos EUA inclui um residente de boa fé de qualquer território dos EUA ou posse., Assim, os residentes de Porto Rico, Samoa Americana, Guam, Ilhas Virgens Americanas, e as Ilhas Marianas do Norte devem todos registrar FBARs se suas contas estrangeiras excederem US $10.000 em valor. No entanto, para efeitos do Formulário 8938, a questão é mais complicada. Um indivíduo deve apresentar o Formulário 8938 se for considerado um “indivíduo especificado” cujos activos estrangeiros especificados satisfaçam determinados limiares monetários. “Specified individual” inclui residentes de apenas dois territórios americanos: Porto Rico e Samoa Americana. Mas não inclui indivíduos que são residentes de outros territórios dos Estados Unidos, como Guam, os Estados Unidos., Ilhas Virgens, Ou Ilhas Marianas do Norte.em quarto lugar, existem diferenças significativas no que se qualifica como uma conta “estrangeira” para efeitos da FBAR versus o Formulário 8938. Para fins de FBAR, uma conta em um território dos EUA ou posse é tratada como uma conta dos EUA, e, portanto, não precisa ser relatado na FBAR. Para fins do Formulário 8938, entretanto, uma conta em um território dos EUA ou possessão é considerada uma conta estrangeira e deve ser reportada. Outro exemplo de diferença entre as duas formas é uma conta financeira detida em uma sucursal estrangeira de uma instituição financeira dos EUA(E.,g., A Chase account at a branch in London). Para efeitos do FBAR, tal conta é considerada estrangeira e deve ser reportada. Mas o Formulário 8938 não trata tal conta como estrangeira e não precisa de ser reportada nesse formulário.finalmente, há uma diferença na forma como as duas formas são submetidas e a quem. Embora o formulário FBAR esteja agora preenchido ao mesmo tempo que o Formulário 1040, ele não está arquivado com a declaração de imposto, nem sequer está arquivado com o IRS. Em vez disso, é arquivado na rede de execução de Crimes Financeiros (FinCen)., O Formulário 8938, pelo contrário, é anexado ao Formulário 1040 de um indivíduo e considerado parte dele; assim, ele é necessariamente arquivado ao mesmo tempo que a declaração de imposto e diretamente com o IRS. Embora a FinCen e o IRS sejam escritórios dentro do Departamento do Tesouro dos EUA, há consequências práticas para o fato de que a FBAR é arquivado com a FinCen e o Formulário 8938 é arquivado com o IRS. Numa auditoria ou exame, um agente do IRS terá sempre, presumivelmente, acesso a um Formulário 8938 devidamente preenchido para o ano em Auditoria, uma vez que está anexado e a uma parte da declaração de imposto., Em contraste, o agente não vai necessariamente começar com o acesso à FBAR arquivada. Assim, o Internal Revenue Manual (IRM) prevê expressamente que os examinadores de impostos sobre o rendimento não são obrigados a verificar as barras fretadas numa auditoria de imposto sobre o rendimento, mas são obrigados a verificar o Formulário 8938. Não se deve assumir, no entanto, que isso significa que os examinadores do IRS irão ignorar a obrigação de comunicação da FBAR quando observarem que o Formulário 8938 foi apresentado. Em vez disso, por IRM 4.26.15.2 (“Required Filing Checks,” Nov., 4, 2015), o IRS está olhando para fora para o formulário incorretamente preparado 8938s, porque eles acreditam que isso também pode indicar possíveis violações da FBAR.