Enquanto as consequências fiscais de venda de imóveis não deve conduzir a decisão de vender ou manter uma propriedade, há questões importantes a considerar para tomar decisões informadas. Um aspecto diz respeito às taxas de imposto aplicáveis a uma mais-valia a longo prazo resultante da venda de bens imóveis.
para recapitular o básico, após a aquisição de uma propriedade o custo do edifício e do terreno são capitalizados., Se o edifício for um imóvel para arrendamento ou utilizado numa actividade comercial ou comercial, o custo imputável ao edifício é amortizado durante 27,5 anos (residencial) ou 39 anos (não residencial) utilizando o método linear para efeitos fiscais. Por conseguinte, os terrenos não são amortizáveis, não é permitida qualquer amortização. Em resumo, o custo do edifício é amortizado de forma tributável ao longo da vida do activo através de deduções anuais da amortização.as deduções por depreciação oferecem ao proprietário do imóvel o benefício fiscal de uma dedução à sua taxa normal de imposto sobre o rendimento das pessoas singulares., Além disso, as deduções da depreciação reduzem a base de custo da propriedade que, em última análise, determina o ganho ou perda após a venda ou disposição da propriedade. Se vendido como ganho a longo prazo, de acordo com a legislação fiscal vigente, as taxas de imposto sobre as mais-valias a longo prazo variam entre 0% e 20%, dependendo do nível de rendimento do contribuinte.no entanto, nem todas as mais-valias beneficiam das taxas do imposto sobre as mais-valias a longo prazo. A recuperação da depreciação é a parte do ganho atribuível às deduções da depreciação anteriormente permitidas durante o período em que o contribuinte era proprietário da propriedade., A taxa de recuperação da depreciação nesta parte do ganho é de 25%. O raciocínio por trás da depreciação recaptura regras é, desde que o contribuinte recebeu o benefício de uma dedução da depreciação que o deslocamento comum de taxas de imposto (de um potencial de impostos Federais economia de até 39.6%), o governo não vai conceder mais favorável ganhos de capital, as taxas de parte dos ganhos relativos a estes antes de deduções de depreciação. Os exemplos a seguir ilustram o conceito de recuperação da depreciação.considere – se que um proprietário adquiriu um edifício por 2 milhões de dólares (excluindo terrenos)., Suponha que depois de 10 anos o proprietário tenha levado US $ 500.000 de deduções de depreciação. A base do proprietário no edifício é agora de 1,5 milhões de dólares. Se o proprietário vender o edifício por US $ 5 milhões, eles vão reconhecer um ganho de US $ 3,5 milhões (US $5 milhões menos US $ 1,5 milhões). Presume-se frequentemente que os 3,5 milhões de dólares seriam tributados a uma taxa de ganho de capital de 20%. No entanto, neste exemplo, US $500.000 do ganho seria tributado à taxa de recaptura de 25%. O restante ganho de US $ 3 milhões seria tributado à taxa de ganho de capital de 20%. O resultado neste exemplo é um custo adicional de imposto de US $ 25.000 (5% em US $500.000)., As transacções mais importantes teriam obviamente implicações maiores.a recuperação da depreciação é limitada ao menor ganho ou à depreciação anteriormente tomada. Usando o exemplo acima, suponha que o proprietário vende o edifício por US $1,6 milhões, resultando em um ganho de apenas US $100.000. Uma vez que o ganho de US $100.000 é inferior aos US $500.000 das deduções da depreciação a taxa de recaptura de 25% aplicar-se-ia a todo o ganho de US $ 100.000.no caso de uma propriedade ser vendida com perda, as regras de recuperação da depreciação não se aplicam. Suponha no exemplo acima que a propriedade foi vendida por US $ 1,1 milhão., O proprietário da propriedade simplesmente relataria uma perda de US $ 400.000 . Não seriam necessários cálculos de recaptura para amortizações.a taxa de depreciação de 25% só se aplica à parte do ganho atribuível à propriedade real. Se um contrato de venda incluir a venda de outros activos, tais como mobiliário e equipamento, o ganho relativo à amortização desses activos seria tributado às taxas normais do imposto sobre o rendimento do proprietário da propriedade.,tal como acontece com qualquer transacção ou planeamento fiscal, é importante consultar o seu consultor fiscal para obter uma compreensão das implicações fiscais, a fim de tomar decisões correctas e informadas.