wanneer is een teruggave door de Staat belastbaar? De TCJA roept enkele vragen op.

zoals iedereen die de laatste 18 maanden niet onder een rots woont, weet, legde de Tax reductions and Jobs Act (TCJA) een limiet van $10.000 ($5.000 getrouwd apart indienen) op inhoudingen van staats – en lokale belastingen (zout) – inclusief inkomen, onroerend goed, onroerend goed, en verkoop belastingen-betaald na 31 December 2017., De wet voorziet niet in specifieke beperkingen voor het aftrekken van elk van deze belastingen; zij bepaalt alleen dat de totale zoutbelasting die volgens Schema A wordt afgetrokken, niet hoger mag zijn dan $10.000 zonder overdracht van teveel betaalde belastingen.,

Ondanks de controverse van deze nieuwe wet en verschillende creatieve oplossingen door verschillende staten, het ZOUT aftrek berekening is allemaal nog vrij mechanische Echter, een meer interessante uitdaging zal optreden wanneer de belastingplichtigen bestand in 2020 voor belastingplichtigen die ontvangen restitutie van ZOUT belastingen betaald in 2019, het eerste jaar waarvoor een state tax refund zal zijn betaald gebaseerd op het $10.000 cap opgelegd in 2018.,

voorafgaand aan 2018, ongeveer 30 procent van de belastingbetalers gespecificeerd hun aftrek, met slechts 10 procent van de belastingbetalers verwacht te specificeren aftrek voor 2018 als gevolg van de hogere standaard aftrek.

maar voor die 15 miljoen belastingbetalers die het wel doen, zullen ze bijna allemaal wat zout hebben op Schema A zoals een margarita in Cinco de Mayo. Het is eerlijk om te speculeren dat velen van hen zullen tonen de volledige $10.000 toegestaan. Als zij een terugbetaling ontvangen terwijl de tcja-limiet van kracht is (2019 tot en met 2025) voor zoutbelasting betaald in 2018, welk deel, indien van toepassing, van de restitutie door de staat zal belastbaar zijn?,

terwijl belastingteruggaven van de staat betaald aan belastingplichtigen die de standaardaftrek nemen, niet als inkomen worden belast, hebben belastingplichtigen die de standaardaftrek specificeren verschillende vereisten. Voor een belastingplichtige die in het voorafgaande jaar niet meer dan $10.000 aan staats-en lokale belastingen heeft betaald, is een belastbare teruggaaf door de staat het laagste van:

1. het teruggaafbedrag.
2. het overschot van de gespecificeerde aftrek ten opzichte van de normale aftrek van het voorgaande jaar.
3. het overschot aan staats-en lokale inkomstenbelastingen dat het voorgaande jaar daadwerkelijk in mindering is gebracht op de omzetbelasting die datzelfde jaar in mindering had kunnen worden gebracht.,

deze belastingplichtigen kunnen in staat zijn de belastingbaarheid van hun terugbetaling door de staat tot een minimum te beperken.

een opfriscursus over de inning van belasting door de staat en de regel inzake belastingvoordelen

net als bij het federale belastingstelsel kunnen de in één jaar betaalde of ingehouden belastingen van de staat meer of minder bedragen dan de werkelijke belastingschuld van de staat. Dit resulteert in een terugbetaling voor te veel betaalde bedragen, of een saldo verschuldigd voor te weinig betaalde bedragen. Een terugbetaling van eerder afgetrokken staat belastingen kan leiden tot resultaatbepaling in het ontvangen jaar, terwijl een verschuldigd saldo kan worden afgetrokken voor het betaalde jaar.,

Voorbeeld 1: Parker had zijn werkgever in 2018 $8.000 in overheidsinkomsten ingehouden. Toen hij begin 2019 zijn belastingaangifte voorbereidde, ontdekte hij dat de inkomstenbelasting van zijn staat slechts $7.000 bedroeg. Parker ontving een terugbetaling van $1.000 in April 2019.

Voorbeeld 2: hetzelfde als voorbeeld 1, maar Parker ‘ s belastingplicht bleek $8.500 te zijn. Hij betaalde de resterende $ 500 in April 2019 en zal die betaling opnemen als een staat belastingaftrek voor 2019, als hij gespecificeerd.

Er moet worden gekeken naar verschillende regels voor de belastingbaarheid van terugbetalingen door de staat (“terugvorderingen”)., In de eerste plaats is de regel van het belastingvoordeel, zoals vermeld in IRC §111(a), de terugvordering van belastingvoordelen.

“bruto-inkomen omvat niet de inkomsten die kunnen worden toegerekend aan de inning in het belastbaar jaar van enig bedrag dat in een vorig belastbaar jaar is afgetrokken, voor zover dit bedrag het bedrag van de bij dit hoofdstuk opgelegde belasting niet heeft verminderd.”

met andere woorden, de terugvordering van een in een vorig jaar genomen aftrek is in het ontvangen jaar niet belastbaar indien de aftrek in het betaalde of ingehouden jaar geen belastingvoordeel heeft opgeleverd.,

een van de meest voorkomende voorbeelden is een belastingplichtige die aanspraak maakt op de standaardaftrek. Een door een belastingplichtige ontvangen belastingteruggave door de staat is niet belastbaar indien de belastingplichtige de standaardaftrek heeft aangevraagd gedurende het jaar dat de betaling werd verricht. Dus, als Parker beweerde de standaard aftrek in 2018, geen van zijn $ 1.000 zou belastbaar zijn.

behandeling van teruggaaf van belasting door de staat

voor belastingplichtigen die een specificatie maken en die een aftrek aanvragen voor in 2018 betaalde belasting door de staat, kan een teruggaaf van belasting door de staat in 2019 niet-belastbaar, gedeeltelijk belastbaar of volledig belastbaar zijn., Bepalende factoren zijn onder meer de deponerende status van de belastingplichtige (en het standaardaftrek bedrag), het bedrag van de terugbetaling ontvangen, het verschil tussen de totale gespecificeerde aftrekkingen geclaimd, en of de belastingplichtige betaald AMT als gevolg van de niet-educatibility van de staat belastingen.

indien een belastingplichtige een specificatie geeft, is het teveel aan gespecificeerde aftrek boven de standaardaftrek van de belastingplichtige het maximumbedrag dat in het inkomen kan worden opgenomen.

Voorbeeld 3: Allie, een Californische belastingbetaler, is single en 35 jaar oud, en haar standaard aftrek voor 2018 was $12.000., Als haar gespecificeerde aftrek in totaal $17.000 in 2018, De maximale belastbare bedrag van elke staat belastingteruggave ontvangen in 2019 is $5,000 ($17,000 – $12,000).

Voorbeeld 4: Allie had $ 5.000 aan staatsinkomsten ingehouden in 2018,en haar staatsbelasting was slechts $3.200. In December 2018, een kleine brand veroorzaakt door haar oude huis defecte bedrading resulteerde in $8.000 schade aan haar huis. Allie was in staat om $3.000 af te trekken als een gespecificeerde aftrek op haar staat belastingaangifte. Ze ontving een staat belastingteruggave van $ 1800 in 2019., Deze staat terugbetaling is volledig belastbaar op haar 2019 federale belastingaangifte, omdat het minder is dan de $ 5.000 maximale belastbare bedrag (gespecificeerde aftrek minus de standaard aftrek).,nsider Examples 3 and 4 above, where Allie claimed itemized deductions of $17,000 on her federal return as follows:

Note that Allie’s SALT taxes (bolded in table) total $9,000, so the TCJA’s $10,000 cap does not apply.

How much of her $1,800 refund of state taxes paid in 2018 is taxable in 2019?, Aangezien de terugbetaling is minder dan de $5.000 overmaat van haar gespecificeerde aftrek over haar standaard aftrek, het is volledig belast. Ze zal rapporteren de $ 1.800 als inkomen op haar 2019 schema 1 (formulier 1040), lijn 10.

vermeld de aftrek van de omzetbelasting

zoals aangegeven in de instructies voor Schema A (formulier 1040), regel 5a, een belastingplichtige kan ervoor kiezen om de staats-en lokale inkomstenbelastingen of algemene omzetbelasting af te trekken op Regel 5a, maar niet beide., De staat inkomstenbelasting aftrek is meestal groter dan de Algemene omzetbelasting aftrek (met uitzondering van de negen staten die geen belasting op het inkomen uit arbeid – Alaska, Florida, Nevada, South Dakota, Texas, Washington en Wyoming, en de twee staten die belasting alleen dividenden en rente – New Hampshire en Tennessee).

bovendien staat IRS belastingplichtigen die hun inkomstenbelasting Aftrekken toe om elke belastbare terugbetaling door de staat te verminderen met het bedrag aan omzetbelasting dat zij niet aftrekken, maar wel in plaats van inkomstenbelasting hadden kunnen aftrekken., Volgens IRS publicatie 525, belastbaar en niet-belastbaar inkomen, in de sectie met het label State taks Refund:

“moet u in uw inkomen het volledige bedrag van een terugbetaling van de staat of lokale inkomstenbelasting of algemene omzetbelasting op te nemen als het overschot van de belasting die u afgetrokken over de belasting die u niet afgetrokken is meer is dan de terugbetaling van de ingehouden belasting.”(cursivering van mij)

neem Allie, die $5.000 aftrek in Californië staat inkomstenbelasting. Ze zou hebben afgetrokken omzetbelasting, die zou zijn slechts $903 onder de optionele sales tax tabellen., Echter, ze kocht ook een nieuwe auto voor $ 40.000 en betaalde omzetbelasting van $ 4.000-waardoor haar totale omzetbelasting betaald tot $ 4,903, nog steeds iets minder dan haar staat inkomstenbelasting aftrek.

als Allie niet op de hoogte was van haar potentiële omzetbelasting aftrek, of gewoon aangenomen dat haar staat inkomstenbelasting betaald waren hoger (die ze waren, door $97), dan zou ze volledig negeren de staat omzetbelasting ze zou hebben afgetrokken. Door dit te doen, de $1800 state taks refund ze ontving in 2019 wordt gerapporteerd als volledig belastbaar., Echter, als ze zich ervan bewust was dat ze $ 4,903 in omzetbelasting had kunnen aftrekken, in plaats van $ 5.000 in de staat inkomstenbelasting, zou slechts $ 97 van haar $ 1800 state refund belastbaar zijn geweest in 2019 (het overschot van haar staat inkomstenbelasting betaald over haar staat omzetbelasting niet betaald ($5.000 – $4,903).

om samen te vatten, haar 2018 belastingplicht werd niet beïnvloed door de aftrek van de omzetbelasting, omdat ze niet beweren dat het, aftrek in plaats van de hogere inkomstenbelasting bedrag. Echter, in 2019, wanneer ze ontvangt haar 2018 state taks refund, ze kan Schild $ 1.703 van de belasting als gevolg van de omzetbelasting niet genomen.,

de ZOUTAFTREK onder de TCJA

De tcja ZOUTAFTREK van $10.000 roept de vraag op hoe een belastingplichtige de “emmer” van $10.000 kan vullen als zijn totale zoutaftrek groter is dan $10.000. Gezien het feit dat een staat belastingteruggave is gerelateerd aan een te hoge betaling van de inkomstenbelasting, wordt de belastingbetaler geadviseerd om de emmer te vullen met zo veel zout belastingen die geen inkomstenbelasting zijn., Met andere woorden, voor een jaar wanneer de belastingplichtige heeft een ongebruikelijke bedrag van de omzetbelasting, kan het voordeel van de belastingplichtige om selectievakje 5a op Schema A (formulier 1040) en ervoor kiezen om algemene omzetbelasting in plaats van inkomstenbelastingen.

Voorbeeld 5: Winslow is een investeringsbankier die in een flat in Manhattan woont. Zijn gekwalificeerde hypotheekrente is beperkt tot $ 1 miljoen onder pre-TCJA voorwaarden. Zijn 2018 winst (salaris, commissies, en bonus) in totaal $800.000.,

Winslow ‘ s gespecificeerde inhoudingen voor 2018 (voor de $10.000 ZOUT aftrek beperken, en afgezien van de keuze tussen de aftrek van inkomen staat of de staat btw) zijn als volgt:

With the $10,000 SALT deduction limit, Winslow can deduct $85,000:

His 2018 New York State and NYC tax liabilities totaled $81,000, or $13,000 less than was withheld and paid. This sum was refunded to Winslow in March 2019.,

Hoe moet deze terugbetaling worden behandeld in 2020, wanneer Winslow bestanden zijn 2019 return? Het is duidelijk dat hij, ondanks het hoge bedrag aan inkomstenbelasting van de staat dat hij betaalde, deze niet kon aftrekken en daarom geen federaal belastingvoordeel ontving. Daarom is een kleine zilveren rand voor Winslow dat geen van zijn staat belastingteruggave belastbaar zal zijn in 2019.

Voorbeeld 6: Jon, een enkele belastingbetaler en huiseigenaar, woont en werkt in Kansas City, Missouri.,on limit):

With the $10,000 SALT deduction limit, Jon’s itemized deductions total $29,000, as follows:

pop quiz: in 2019 ontvangt hij een belastingteruggave van $3.500. In welke mate, indien van toepassing, is zij belastbaar?

1. Jon moet in het inkomen de volledige terugbetaling van $3.500 opnemen omdat het minder is dan het teveel aan gespecificeerde aftrekposten die daadwerkelijk zijn aangevraagd ($29.000) en de standaard aftrek voor een enkele filer ($12.000).,
2. de staat terugbetaling is volledig belastbaar vanwege de $ 10.000 geclaimde, $ 6.500 was voor onroerend goed en onroerend goed belastingen, waardoor $ 3.500 voor de staat inkomstenbelasting. Dus, de $ 3,500 terugbetaling was een terugbetaling van de staat inkomstenbelasting.
3. de terugbetaling door de staat is gedeeltelijk belastbaar omdat slechts 35 procent van de $ 10.000 emmer was toe te schrijven aan inkomstenbelasting. Daarom is slechts $1.225 belastbaar ($3.500 x 35 procent).
4. de terugbetaling is slechts gedeeltelijk belastbaar omdat Jon de omzetbelasting in plaats van de inkomstenbelasting had kunnen aftrekken op zijn terugkeer in 2018.,
5. de restitutie door de staat is helemaal niet belastbaar omdat Jon ‘ s zoutbelasting hoger was dan de limiet van $10.000 na zijn terugbetaling.

Als u “E” antwoordde, hebt u gelijk! Houd in gedachten de belastingvoordeel regel-Jon ‘ s terugbetaling van $ 3.500 betekent dat zijn zout inkomstenbelasting betaald in 2018 zou zijn geweest $10,500 ($14,000 – $3,500), als hij het juiste bedrag heeft betaald. Dit is nog steeds hoger dan de $10.000 limiet, dus hij ontving geen belastingvoordeel door dit bedrag te hebben geclaimd. Daarom is geen van de staat belastingteruggave van $ 3.500 restitutie belastbaar.

Dit is vergelijkbaar met, maar niet identiek aan, IRS Rev.Rul., 2019-11, situatie 2, waar een staat belastingteruggave als gevolg van een te hoge betaling van belastingen die geen belastingvoordeel heeft opgeleverd, niet belastbaar is.

hoe dan ook, belastingplichtigen die een belastingteruggave van de staat ontvangen, moeten zich bewust zijn van de mogelijkheid om een belastbaar gedeelte te verminderen door het te verlagen met de niet betaalde omzetbelasting.

AMT zal hier buiten beschouwing worden gelaten omdat de zoutaftrek-limiet inherent de add-back van de belastingaftrek van de staat tot AMTI vermindert, en een hogere AMT-vrijstelling en-faseout-bereik de kans op een Amt-correctie verder verkleint.,

Californië staat slachtoffers toe die geen federaal verklaarde Rampen zijn als een extra gespecificeerde aftrek bij haar terugkeer in de staat.

teruggave van de verkoop-of gebruiksbelasting die is ontvangen in een jaar nadat de belasting eerder is afgetrokken, kan belastbaar zijn. De instructies voor het formulier 1099-G hebben echter alleen betrekking op de ontvangen terugbetalingen van de staats-en lokale inkomstenbelasting en zijn in overeenstemming met IRC §6050E(a). Belastingplichtigen mogen dus geen Formulier 1099-G ontvangen waarin wordt aangegeven dat de verkoop-of gebruiksbelasting van de staat wordt terugbetaald.

voor meer informatie, bezoek het Tax Information Center:

• Wat is de zoutaftrek?,
• voeg ik staats-en lokale belastingen bij elkaar bij het aanvragen van gespecificeerde aftrekposten?