rapportage van verschillen tussen de FBAR en formulier 8938
Amerikaanse personen met buitenlandse rekeningen dienen zich ervan bewust te zijn dat er talrijke verschillen zijn tussen de FBAR en formulier 8938. In de eerste plaats zijn de verschillende meldingsdrempels. De FBAR moet worden ingediend wanneer een Amerikaanse persoon heeft buitenlandse bankrekeningen met een totaal hoog saldo van $ 10.000 op elk punt tijdens het belastingjaar. Formulier 8938 daarentegen heeft verschillende monetaire drempels, afhankelijk van de status van de belastingaangifte en de locatie van de belastingplichtige., Een ongehuwde belastingplichtige woonachtig in de Verenigde Staten moet formulier 8938 indienen als haar gespecificeerde buitenlandse activa meer dan $50.000 op de laatste dag van het belastingjaar of meer dan $75.000 op elk moment tijdens het belastingjaar. Die drempels stijgen tot $200.000 en $ 300.000, respectievelijk, voor een ongehuwde belastingbetaler die buiten de Verenigde Staten woont., Gehuwde belastingplichtigen die woonachtig zijn in de Verenigde Staten en het indienen van gezamenlijke belastingaangiften moet formulier 8938 als hun opgegeven buitenlandse activa hoger zijn dan $100.000 op de laatste dag van het belastingjaar of meer dan $150.000 op elk moment tijdens het belastingjaar (maar slechts $50.000 en $75.000, respectievelijk, als het indienen van afzonderlijke belastingaangiften)., Voor gehuwde belastingplichtigen woonachtig buiten de Verenigde Staten en het indienen van gezamenlijke belastingaangiften, het formulier 8938 rapportagedrempel is $400.000 in gespecificeerde buitenlandse activa op de laatste dag van het belastingjaar, of meer dan $600.000 op elk moment tijdens het belastingjaar (maar slechts $200.000 en $300.000, respectievelijk, indien afzonderlijk indienen).
ten tweede is het type rente op een buitenlandse rekening dat aanleiding geeft tot een verplichting om een FBAR in te dienen, anders dan het type rente dat aanleiding geeft tot een verplichting om formulier 8938 in te dienen., Voor FBAR-doeleinden, eigendomsbelang in een rekening, volmacht over een rekening, of zelfs gewoon handtekening autoriteit zijn elk voldoende voor de doeleinden van de rapportage van de rekening. Daarnaast moeten buitenlandse rekeningen waarin een natuurlijke persoon een indirect maar voldoende uiteindelijk gerechtigde-eigendomsbelang heeft (bv. een eigendomsbelang van meer dan 50% in de entiteit die de buitenlandse rekening rechtstreeks bezit) rechtstreeks op de FBAR van die natuurlijke persoon worden gerapporteerd. Voor formulier 8938 moeten daarentegen alleen buitenlandse rekeningen worden gerapporteerd waarin de belastingplichtige een rechtstreeks eigendomsbelang heeft., Rekeningen waarin de belastingplichtige uitsluitend een volmacht heeft of slechts een ondertekeningsautoriteit heeft, hoeven niet te worden gerapporteerd op formulier 8938. Bovendien hoeven rekeningen waarin de belastingplichtige slechts een indirect belang heeft (bv. via een entiteit) niet te worden gerapporteerd op formulier 8938.
ten derde zijn er significante verschillen tussen de FBAR en formulier 8938 in termen van toepasbaarheid op inwoners van Amerikaanse territoria of bezittingen. De FBAR-indieningsverplichting geldt voor alle “Amerikaanse personen” en voor FBAR-doeleinden omvat een Amerikaanse persoon een bonafide inwoner van enig Amerikaans grondgebied of bezit., Zo moeten inwoners van Puerto Rico, Amerikaans-Samoa, Guam, De Amerikaanse Maagdeneilanden en de Noordelijke Marianen Alle bestand FBARs als hun buitenlandse rekeningen meer dan $10.000 in waarde. Voor de toepassing van formulier 8938 is de kwestie echter ingewikkelder. Een natuurlijke persoon moet formulier 8938 indienen als hij wordt beschouwd als een” gespecificeerde natuurlijke persoon ” waarvan de gespecificeerde buitenlandse activa aan bepaalde monetaire drempels voldoen. “Gespecificeerd individu” omvat inwoners van slechts twee Amerikaanse gebieden: Puerto Rico en Amerikaans-Samoa. Maar het omvat geen individuen die inwoners zijn van andere Amerikaanse gebieden, zoals Guam, DE VS, Maagdeneilanden, of de Noordelijke Marianen.
Ten vierde zijn er betekenisvolle verschillen in wat als een “buitenlandse” rekening wordt aangemerkt voor de doeleinden van de FBAR versus formulier 8938. Voor FBAR-doeleinden wordt een account in een Amerikaans grondgebied of bezit behandeld als een Amerikaans account en hoeft daarom niet te worden gerapporteerd op de FBAR. Voor Form 8938 doeleinden, echter, een rekening in een Amerikaans grondgebied of bezit wordt beschouwd als een buitenlandse rekening en MOET WORDEN gemeld. Een ander voorbeeld van een verschil tussen de twee vormen is een financiële rekening gehouden bij een buitenlandse vestiging van een Amerikaanse financiële instelling (e.,g., een Chase account bij een filiaal in Londen). Voor FBAR-doeleinden wordt een dergelijke rekening als buitenlands beschouwd en moet deze worden gerapporteerd. Formulier 8938 behandelt een dergelijke rekening echter niet als buitenlands en hoeft niet op dat formulier te worden vermeld.
ten slotte is er een verschil in hoe de twee formulieren worden ingediend en aan wie. Hoewel de FBAR formulier is nu ingediend op hetzelfde moment als formulier 1040, het is niet ingediend bij de belastingaangifte, noch is het zelfs ingediend bij de IRS. In plaats daarvan wordt het ingediend bij het Financial Crimes Enforcement Network (FinCen)., Formulier 8938, daarentegen, is gehecht aan, en beschouwd als een deel van, formulier 1040 van een individu; dus, het is noodzakelijkerwijs ingediend zowel op hetzelfde moment als de belastingaangifte en rechtstreeks bij de IRS. Hoewel zowel FinCen en de IRS zijn bureaus binnen het Amerikaanse Ministerie van Financiën, zijn er praktische gevolg aan het feit dat de FBAR is ingediend bij FinCen en formulier 8938 is ingediend bij de IRS. In een audit of onderzoek, een IRS agent zal vermoedelijk altijd toegang tot een goed ingediend formulier 8938 voor het jaar onder controle, als het is gehecht aan en een deel van de belastingaangifte., Daarentegen zal de agent niet noodzakelijkerwijs beginnen met toegang tot de gearchiveerde FBAR. Zo bepaalt het Internal Revenue Manual (IRM) uitdrukkelijk dat inkomstenbelastingexaminatoren niet verplicht zijn om FBARs te controleren in een inkomstenbelastingcontrole, maar ze zijn verplicht om formulier 8938 te controleren. Men moet er echter niet van uitgaan dat dit betekent dat IRS examinatoren de FBAR rapportageverplichting zullen negeren wanneer ze merken dat formulier 8938 werd ingediend. In plaats daarvan, per IRM 4.26.15.2 (“Required arching Checks,” Nov., 4, 2015), de IRS is op zoek naar onjuist voorbereide vorm 8938s, omdat ze geloven dat dit ook kan wijzen op mogelijke FBAR schendingen.