Rapportering Forskjeller mellom FBAR og Form 8938
USA personer med utenlandske kontoer bør du være oppmerksom på at det er mange forskjeller mellom FBAR og Form 8938. Først og fremst er de ulike rapportering terskler. Den FBAR må være innlevert når en AMERIKANSK person har utenlandsk bank kontoer med en samlet høy saldo på $10 000 på noe punkt i løpet av skatteåret. Form 8938, derimot, har ulike monetære terskler avhengig av skatt innlevering status og plassering av skattyter., En ugift skattyter som er bosatt i Usa må sende inn Skjema 8938 om hennes spesifisert foreign assets overstige $50,000 på den siste dagen i skatt i året eller mer enn $75 000 når som helst i løpet av skatteåret. Disse grensene øke til $200 000 og $300.000 kroner, for en ugift skattyter som er bosatt utenfor Usa., Gift skattytere som er bosatt i Usa og innlevering felles selvangivelse må fil Form 8938 hvis de angitte utenlandske eiendeler overstiger $100,000 på den siste dagen i skatt i året eller mer enn 150.000 når som helst i løpet av skatteåret (men bare på $50 000 og usd 75 000 kroner, hvis innlevering egen selvangivelse)., For gifte skattytere som er bosatt utenfor Usa og innlevering felles selvangivelse, Form 8938 rapportering terskelen er $400.000 i spesifiserte eiendeler i utlandet på den siste dagen i skatt i året, eller mer enn $600,000 når som helst i løpet av skatteåret (men bare $200,000 og $300.000 kroner, hvis innlevering separat).
Andre, type interesse i en utenlandsk konto som vil utløse en plikt til å sende inn en FBAR er annerledes enn den type av interesse som vil utløse en plikt til å file Form 8938., For FBAR formål, eierandel i en konto, fullmakt over en konto, eller bare signatur myndighet er hver tilstrekkelig til hensikt å rapportere konto. I tillegg er utenlandske kontoer som et individ har en indirekte, men tilstrekkelig gunstig eierandel (f.eks., en som er større enn 50% eierandel i foretak som direkte eier utenlandsk konto), må rapporteres direkte på den enkeltes FBAR. For Form 8938 hensikt, derimot, bare utenlandske kontoer der skattyter har en direkte eierandel må være rapportert., Kontoer som skattyter som kun har en fullmakt eller bare har signatur myndighet ikke trenger å meldes på Skjemaet 8938. I tillegg kontoer der skattyter har bare en indirekte interesse (f.eks. gjennom en enhet) ikke trenger å meldes på Skjemaet 8938.
Tredje er det betydelige forskjeller mellom FBAR og Form 8938 i form av fritak for beboerne av USAS territorier eller besittelser. Den FBAR innlevering plikten gjelder for alle «AMERIKANSKE personer,» og for FBAR hensikt en AMERIKANSK person har en bona fide bosatt av USAS territorier eller undergitte områder., Dermed innbyggerne i Puerto Rico, Amerikansk Samoa, Guam, de AMERIKANSKE Jomfruøyene, og de Nord-marianene må alle fil-FBARs dersom deres utenlandske kontoer overstige $10 000 i verdi. For det formål å Danne 8938, men problemet er mer komplisert. En person må sende inn Skjema 8938 hvis de er å anse som en «angitt person» som er spesifisert foreign assets oppfyller visse monetære terskler. «Angitte person» omfatter beboere av bare to AMERIKANSKE territorier: Puerto Rico og Amerikansk Samoa. Men det inkluderer ikke personer som er bosatt i andre AMERIKANSKE territorier, for eksempel Guam, de AMERIKANSKE, Virgin Islands, eller de Nord-marianene.
Fjerde, det er relevante forskjeller i hva som kvalifiserer som en «fremmed» – konto for formål FBAR versus Form 8938. For FBAR hensikt, en konto i USAS territorier eller undergitte områder, behandles som en AMERIKANSK konto, og derfor ikke trenger å meldes på FBAR. For Form 8938 hensikt, men en konto i en AMERIKANSK territorium eller besittelse av narkotika regnes som en utenlandsk konto, og må rapporteres. Et annet eksempel på en forskjell mellom de to formene er en finansiell kontoen holdt på en utenlandsk filial av et AMERIKANSK finansinstitusjon (e.,g., en Biljakt-kontoen din på en gren i London). For FBAR formål, slik konto regnes som utenlandsk og må rapporteres. Men Form 8938 ikke behandle en slik konto som fremmedspråk, og det trenger ikke å bli ført på skjemaet.
til Slutt, det er en forskjell i hvordan de to formene er sendt og til hvem. Selv om det FBAR form er nå arkivert på samme tid som Form 1040, det er ikke arkivert med selvangivelsen, eller er det enda arkivert med SKATTEMYNDIGHETENE. I stedet, det er arkivert med Økonomisk Kriminalitet Enforcement Network (FinCen)., Form 8938, derimot, er knyttet til, og regnes som en del av en individuell Form 1040; dermed er det nødvendigvis arkivert begge på samme tid som selvangivelsen, og direkte med SKATTEMYNDIGHETENE. Selv om begge FinCen og SKATTEMYNDIGHETENE er byråer i U.S. Department of Treasury, det er praktisk konsekvens av det faktum at FBAR er arkivert med FinCen og Form 8938 er arkivert med SKATTEMYNDIGHETENE. I en revisjon eller undersøkelse, en IRS agenten vil antagelig alltid har tilgang til en riktig arkivert Form 8938 for året under revisjon, som den er festet til, og en del av selvangivelsen., I kontrast, agent vil ikke nødvendigvis starte med tilgang til arkivert FBAR. Dermed kan den Interne Inntekter Manuell (IRM) uttrykkelig fastsetter at inntekt skatt sensorer er ikke nødvendig å sjekke FBARs i en inntektsskatt revisjon, men de er nødvendige for å sjekke Form 8938. Man bør ikke ta det for gitt, men at dette betyr at SKATTEMYNDIGHETENE sensorer vil ignorere FBAR rapportering forpliktelse når de observerer at Form 8938 ble arkivert. I stedet, per IRM 4.26.15.2 («Kreves Innlevering Sjekker,» Nov., 4, 2015), SKATTEMYNDIGHETENE er på jakt etter feil forberedt Form 8938s, fordi de tror at dette kan også indikere mulige FBAR brudd.