주정부 환급은 언제 과세 대상입니까? TCJA 는 몇 가지 질문을 제기합니다.

으로 사람이 살지 않고 바위에서 이러한 마지막 18 개월을 알고,이 세금 감면고 작업 법(TCJA)서 부과하$10,000($5,000 결혼을 별도로 제출)모자에 공제의 국가 및 지역의 세금(SALT)–포함하여 소득,부동산,부동산,그리고 판매 세금을 지불 후기 31,2017., 법률을 제공하지 않습 특정한 제한에 대한 공제 이러한 각각의 세금만 제공하는 총 소금은 세금 공제에 예약을 초과할 수 없습$10,000 없이 이월 과잉의 세금을 지불합니다.,

에도 불구하고 논의 이 새로운 법과 다양한 창의적인 해결 방법에 의해 여러 국가,소금 공제가 계산이 모든 공정에는 기계적인 그러나,더욱 흥미로운 도전이 발생할 경우 납세자는 파일에서 2020 년한 납세자들에게 환불 받은 소금의 세금 2019 년에 첫 해에는 국가의 세금 환불은 지불되었음을 기반으로$10,000 모자에 부과 2018.,

이전에 2018 년 약 30%를 납세자의 항목들을 공제로 10%를 납세자의 예상되는 항목별 공제를 위한 2018 때문에 높은 표준을 줍니다.피>그러나 그 15 만 정도 납세자 항목별로 할,거의 모든 그들 중 일부는 일정 A 에 약간의 소금이있을 것이다 신코 드 마요에서 마가리타처럼. 그들 중 많은 사람들이 허용 된 전체$10,000 를 보여줄 것이라고 추측하는 것은 공평합니다. 을 수신하는 경우 환불하는 동안 TCJA 제한하는 효과(2019 년을 통해 2025)소금을 위한 세금 2018 년,어떤 부분은 어떤 경우,국가의 환불 될 것입니다 taxable?,

주세 환급을 지불하는 납세자는 표준을 공제하지 않으로 과세소득,납세자 항목별로 요구 사항은 경우에 따라 다릅니다. 전년도에 주 및 지방세$10,000 이상을 지불 한 납세자의 경우 과세 대상 국가 환급은 더 작습니다:

1. 환불 금액.
2. 전년도에 대한 표준 공제보다 항목 별 공제의 초과.
3. 주 및 지방 소득세의 초과분은 실제로 같은 해에 공제되었을 수있는 판매 세보다 전년도에 공제되었습니다.,

이러한 납세자는 주정부 환급의 과세 가능성을 최소화 할 수 있습니다.

재교육에 상태가 세 복구와 세금 혜택을 규

로 연방의 세금 시스템,국가의 세금을 지불하거나 보류 중 하나에서 있습니다 더 이상 실제적인 주세 책임을 지지 않습니다. 이로 인해 초과 지불에 대한 환불 또는 초과 지불에 대한 잔액이 발생합니다. 이전에 공제 한 주세 환급은 수령 한 연도의 소득 인정을 유발할 수 있으며,잔액으로 인해 지불 된 연도에 공제 될 수 있습니다.,

예 1:Parker 는 고용주가 2018 년에 8,000 달러의 주 소득세를 원천 징수하도록했습니다. 그는 2019 년 초에 자신의 주 세금 신고서를 준비했을 때 자신의 주 소득세 책임이 7,000 달러에 불과하다는 것을 발견했습니다. Parker 는 2019 년 4 월에 1,000 달러의 환불을 받았습니다.

예 2:예 1 과 동일하지만 Parker 의 주 세금 책임은$8,500 로 판명되었습니다. 그는 2019 년 4 월에 나머지 500 달러를 지불했으며 항목 화하면 2019 년에 대한 주 세금 공제로 그 지불금을 포함 할 것입니다.

주 세금 환급(“회수”)의 과세 가능성에 대한 몇 가지 규칙을 고려해야합니다., 무엇보다도 IRC§111(a)에 명시된 바와 같이 세금 혜택 항목 복구가 세금 혜택 규칙입니다.

“총 수입 포함되지 않은 소득에 기인하는 복구 중에 과세 대상 올해의 모든 공제 금액에서 이전의 모든 과세연도하는 한도액이 줄어들지 않았의 양을 부과하는 세금이 장이다.”

다시 말해,의 회복제에서 촬영 작년은 과세되지 않습니다 올해에서 받은 경우에는 공제를 포기하지 않았다 상승하는 세금 혜택을 해에 지급하거나 보류해서는 안 된다.,

가장 일반적인 예 중 하나는 표준 공제를 주장하는 납세자입니다. 납세자가 납부 한 해 동안 납세자가 표준 공제를 주장한 경우 납세자가받은 주 세금 환급은 과세 대상이 아닙니다. 따라서 Parker 가 2018 년에 표준 공제를 주장했다면 그의 1,000 달러 중 어느 것도 과세 대상이 될 수 없습니다.

치료의 상태는 세금 환불

납세자는 항목별로는 주장에 대한 공제 국가의 세금을 지불 2018 년,국가의 세금을 환불은 2019 년될 수 있 비과세 아르,부분적으로 과세,또는 완전히상적으로 사용할 수 없습니다., 결정 요인은 다음을 포함합니다 납세자의 신고 상태(표준 공제 금액),의 금액을 환불받은 차이 총 항목별 공제를 주장했는지와 납세자의 지불하는 모든 AMT 으로 인해 nondeductibility 국가의 세금입니다.

경우 납세자를 항목별로,과잉의 항목별 공제를 통해 납세자의 표준을 공제는 최대 금액을 수 있습 includible 수 있습니다.

예 3:캘리포니아 납세자 인 Allie 는 독신이며 35 세이며 2018 년의 표준 공제액은 12,000 달러였습니다., 는 경우에는 그녀의 항목별 공제는$17,000 2018 년에 최대한 과세의 금액을 어떤 국가의 세금을 환불 받은 2019$5,000 ($17,000 – $12,000).

예 4:Allie 는 2018 년에 원천 징수 된 주 소득세로 5,000 달러를 가졌으며 주 세금 책임은 3,200 달러에 불과했습니다. 월 2018,작은 화재로 인해 발생은 그녀의 오래 된 집의 잘못된 배선에서 결과$8,000 손해 그녀의 집입니다. 앨리는 주 세금 환급에 대한 항목 별 공제로 3,000 달러를 공제 할 수있었습니다. 그녀는 2019 년에 1,800 달러의 주 세금 환급을 받았습니다., 이 상태를 환불은 완전히 과세에 그녀는 2019 년 연방 정부의 세금을 반환하기 때문에 그것보다 작은 최대$5,000 과세 양(항목별 공제 적은 표준을 공저).,nsider Examples 3 and 4 above, where Allie claimed itemized deductions of $17,000 on her federal return as follows:

Note that Allie’s SALT taxes (bolded in table) total $9,000, so the TCJA’s $10,000 cap does not apply.

How much of her $1,800 refund of state taxes paid in 2018 is taxable in 2019?, 환급액이 그녀의 표준 공제액보다 항목 별 공제액의 5,000 달러 초과액보다 적기 때문에 완전히 과세됩니다. 그녀는 1,800 달러를 2019 일정 1(양식 1040),라인 10 에 수입으로보고 할 것입니다.

입 판매세 공제

와 같이 지침에 대한 예약서(서식 1040),선 5a,납세자는 선택할 수 있습을 공제하는 국가 및 국부적으로 소득세 또는 일반적인 판매에 대한 세금 선 5a,만이 발생하지 않도록 주의하십시오., 국가소득 세금 공제를 일반적으로 보다 큰 일반적인 판매세 공제(제외한다는 부과하는 세금 근로 소득에 알래스카,플로리다,네바다,사우스 텍사스,텍사스,워싱턴,그리고 와이오밍고의 두 개국하는 세금만 배당금 및 이자–뉴햄프셔 테네시).

또한,국세청할 수 있습 납세자제의 소득세을 줄이기 위해 어떤 과세 상태를 환불 금액에 의해 판매의 세금 그들은하지 않았을 공제할 수 있지만 공제는 대신 소득세이다., 에 따라 IRS 간행물 525,과세 대상 비과세 아르 소득,는 섹션에서 국가는 세금을 환불한다.

“포함해야 합니다 소득의 전액을 환불하의 주 또는 지역 소득세 또는 일반 판매 세금을 경우에는 초과하는 세금 공제를 통해 세금을 하지 않았을 공제보다 더불의 세금이 공제됩니다.”(강조 추가)

캘리포니아 주 소득세로 5,000 달러를 공제 한 Allie 를 데려가십시오. 그녀는 판매 세를 공제 할 수 있었는데,이는 선택 판매 세 표에서 903 달러에 불과했을 것입니다., 그러나,또한 그녀는 새 차를 구입을 위해$40,000 및 유료의 판매세$4,000–을 가져 그녀의 총 판매 세금 지불하$4,903,아직도보다 약간 적은 그녀의 주소득 세금 공제입니다.

경우 앨리 인식하고 있지 않았다는 그녀의 잠재적인 판매세 공제하거나 간주하는 그녀의 주 소득세 지급 큰 했(는 그들에 의하여,$97),그런 그녀는 것이 완전히 무시하는 상태를 판매 세금 그녀가 차감됩니다. 그렇게함으로써,그녀가 2019 년에받은 1,800 달러의 주 세금 환급은 완전히 과세 대상으로보고됩니다., 그러나,그녀는 경우 알고 있었다는 그녀는 수감$4,903 에서 판매 세금 대신$5,000 상태에서 소득세,만$97 그녀$1,800 상태를 환불되었을 것이 과세 2019 년(초과 그녀의 주 소득세 지불 위에 그녀의 상태를 판매 세금을 지불하지 않은($5,000–$4,903).

요약하면,그녀의 2018 세 책임지에 의해 영향을 판매세 공제기 때문에 그녀는지,그것을 주장을 공제하는 대신 더 높은 소득세의 금액입니다. 그러나 2019 년에 그녀가 2018 년 주 세금 환급을받을 때,그녀는 판매 세가 취해지지 않았기 때문에 과세에서 1,703 달러를 차폐 할 수 있습니다.,

소금 공제에서 TCJA

TCJA 소금 공제 한도는$10,000 질문을 제기하는 방법에 대한 납세자를 채울 수 있는 미화$10,000″버킷”는 경우 총 자 소금 공제는 더 이상의$10,000. 주어지는 국가의 세금을 환불과 관련하여 초과 지급 법인세의 납세자는 권고를 채우기 위해 양동이 많은 소금은 세금이없는 소득세., 즉,이 경우 납세자는 특별한 양의 판매 세금 혜택을 받을 수 있는 납세자를 확인란 5a 에는 일정(양식 1040)및 선택을 포함한 일반적인 판매 세금 대신 소득세.

예 5:Winslow 는 mid-town Manhattan 의 고층 콘도에 사는 투자 은행가입니다. 그의 자격을 갖춘 모기지이자는 사전 TCJA 조건에 따라 1 백만 달러로 제한됩니다. 그의 2018 년 수입(급여,수수료 및 보너스)은 80 만 달러를 기록했습니다.,

Winslow 의 항목별 공제한 2018(전$10,000 소금 공제 한도,그리고 무시 사이의 선택을 차감 주 소득 또는 주 판매 세금),은 다음과 같습니다:

With the $10,000 SALT deduction limit, Winslow can deduct $85,000:

His 2018 New York State and NYC tax liabilities totaled $81,000, or $13,000 less than was withheld and paid. This sum was refunded to Winslow in March 2019.,

Winslow 가 2019 년 수익을 올릴 때 2020 년에이 환불을 어떻게 처리해야합니까? 분명히,그가 지불 한 주 소득세의 높은 금액에도 불구하고,그는이를 공제 할 수 없었기 때문에 연방 세금 혜택을받지 못했습니다. 따라서 Winslow 를위한 작은 은색 안감은 그의 주 세금 환급 중 어느 것도 2019 년에 과세 대상이되지 않는다는 것입니다.

예 6:단일 납세자이자 주택 소유자 인 Jon 은 미주리 주 캔자스 시티에서 거주하고 일합니다.,on limit):

With the $10,000 SALT deduction limit, Jon’s itemized deductions total $29,000, as follows:

퀴즈:2019, 그는 받는 주세의 환급$3,500. 어느 정도까지(있는 경우)과세 대상입니까?

1. 존를 포함해야 합니다 소득한 금액이$3,500 기 때문에 그것이 미만의 초과 항목별 공제를 실제로 주장($29,000)표준에 대한 공제 하나의 파일러($12,000).,
2. 상태를 환불은 완전히기 때문에 과세 대상의$10,000 주장$6,500 었을 위한 부동산 재산세를 떠나,$3,500 에 대한 상태로 소득세. 따라서 3,500 달러 환급은 주 소득세 환급이었습니다.
3. 10,000 달러 양동이의 35%만이 소득세에 귀속 되었기 때문에 주정부 환급은 부분적으로 과세 대상입니다. 따라서$1,225 만이 과세 대상입니다($3,500×35%).
4. Jon 이 2018 년 수익률에 소득세 대신 판매 세를 공제 할 수 있었기 때문에 환불은 부분적으로 만 과세 대상입니다.,
5. 지불 한 JON 의 소금 세금이 환불 후$10,000 한도보다 높았 기 때문에 주정부 환급은 전혀 과세 대상이 아닙니다.

당신이”E”라고 대답했다면,당신은 정확합니다! 유지 하는 마음에서 세 이하 규칙을 존의 환급$3,500 즉 그의 소금은 소득세 지급에 2018 년이었을 것입$10,500 ($14,000 – $3,500), 는 경우 그는 적절한 금액입니다. 이는 여전히$10,000 한도보다 높기 때문에이 금액을 청구함으로써 세금 혜택을받지 못했습니다. 따라서 3,500 달러 환급의 주 세금 환급 중 어느 것도 과세 대상이 아닙니다.

이것은 IRS Rev.Rul 과 유사하지만 동일하지는 않습니다., 2019-11,세금 혜택을 생산하지 않은 세금 초과 납부로 인한 주정부 세금 환급이 과세 대상이 아닌 상황 2.

관계없이,납세자는 수신 국가의 세금을 환불해야의 인식을 줄일 수 있는 기회이 어떤 과세한 부분이 그것을 줄임으로써 판매 세금을 지급되지 않습니다.

AMT 무시됩니다 여기 때문에 소금을 공제한 본질적으로 줄여 국가가 세금 공제를 추가하 AMTI,그리고 높은 면제 AMT 및 phaseout 범위를 감소시키는 모든 가능성 AMT 조정이다.,

캘리포니아는 연방 정부가 선언 한 재난이 아닌 사상자를 주정부 귀환에 대한 추가 항목 별 공제로 허용합니다.

이전에 세금이 공제 된 후 1 년에받은 판매 세 또는 사용 세 환급은 과세 대상이 될 수 있습니다. 그러나 양식 1099-G 에 대한 지침은 주 및 지방 소득세 환급 만 받고 IRC§6050E(a)와 일치합니다. 따라서 납세자는 주 판매 또는 사용 세금의 양식 1099-G 보고 환급을받지 않아야합니다.

자세한 내용은 세금 정보 센터를 방문하십시오:

• 소금 공제 란 무엇입니까?,
• 항목 별 공제를 청구 할 때 주 및 지방세를 함께 추가합니까?리>