Reporting Differences between the FBAR and Form 8938
U. S. Le persone con conti esteri devono essere consapevoli che ci sono numerose differenze tra il FBAR e il modulo 8938. In primo luogo sono le diverse soglie di segnalazione. Il FBAR deve essere archiviato quando una persona statunitense ha conti bancari esteri con un saldo elevato aggregato di $10.000 in qualsiasi momento durante l’anno fiscale. Modulo 8938, al contrario, ha diverse soglie monetarie a seconda dello stato di deposito fiscale e la posizione del contribuente., Un contribuente non sposato residente negli Stati Uniti deve presentare il modulo 8938 se le sue attività estere specificate superano $50.000 l’ultimo giorno dell’anno fiscale o più di $75.000 in qualsiasi momento durante l’anno fiscale. Tali soglie aumentano a respectively 200.000 e respectively 300.000, rispettivamente, per un contribuente non sposato residente al di fuori degli Stati Uniti., Sposato contribuenti che risiedono negli Stati Uniti e deposito congiunta dei redditi deve presentare il Modulo 8938 se le loro specifiche attività estere superare i 100.000 $l’ultimo giorno dell’anno fiscale o più di $150.000 in qualsiasi momento durante l’anno fiscale, ma solo $50.000 e 75.000 dollari, rispettivamente, se il deposito separato di dichiarazione dei redditi)., Per i contribuenti sposati residenti al di fuori degli Stati Uniti e la presentazione di dichiarazioni dei redditi congiunte, il modulo 8938 soglia di segnalazione è di 4 400.000 in attività estere specificato l’ultimo giorno dell’anno fiscale, o più di $600.000 in qualsiasi momento durante l’anno fiscale (ma solo respectively 200.000 e respectively 300.000, rispettivamente, se deposito separatamente).
In secondo luogo, il tipo di interesse in un conto estero che attiverà l’obbligo di presentare un FBAR è diverso dal tipo di interesse che attiverà l’obbligo di presentare il modulo 8938., Ai fini di FBAR, gli interessi di proprietà in un conto, la procura su un conto o anche solo l’autorità di firma sono sufficienti per la segnalazione del conto. Inoltre, i conti esteri in cui un individuo ha una partecipazione azionaria effettiva indiretta ma sufficiente (ad esempio, una partecipazione azionaria superiore al 50% nell’entità che possiede direttamente il conto estero) devono essere segnalati direttamente sul FBAR di tale individuo. Ai fini del modulo 8938, al contrario, devono essere segnalati solo i conti esteri in cui il contribuente ha un interesse di proprietà diretto., I conti in cui il contribuente ha solo una procura o semplicemente ha l’autorità di firma non devono essere segnalati sul modulo 8938. Inoltre, i conti in cui il contribuente ha solo un interesse indiretto (ad esempio, attraverso un’entità) non devono essere segnalati sul modulo 8938.
In terzo luogo, ci sono differenze significative tra il FBAR e il modulo 8938 in termini di applicabilità ai residenti di territori o possedimenti statunitensi. L’obbligo di deposito FBAR si applica a tutte le “persone statunitensi” e per scopi FBAR una persona statunitense include un residente in buona fede di qualsiasi territorio o possesso degli Stati Uniti., Pertanto, i residenti di Porto Rico, Samoa americane, Guam, Isole Vergini americane e Isole Marianne settentrionali devono tutti archiviare FBARs se i loro conti esteri superano $10.000 in valore. Ai fini del modulo 8938, tuttavia, il problema è più complicato. Un individuo deve presentare il modulo 8938 se è considerato un “individuo specificato” le cui attività estere specificate soddisfano determinate soglie monetarie. ” Individuo specificato ” include i residenti di soli due territori degli Stati Uniti: Porto Rico e Samoa Americane. Ma non include gli individui che sono residenti di altri territori degli Stati Uniti, come Guam, negli Stati Uniti., Isole Vergini o Isole Marianne settentrionali.
In quarto luogo, ci sono differenze significative in ciò che si qualifica come account “straniero” ai fini del FBAR rispetto al modulo 8938. Ai fini di FBAR, un conto in un territorio o possesso degli Stati Uniti è trattato come un conto degli Stati Uniti, e quindi non ha bisogno di essere segnalato sul FBAR. Ai fini del modulo 8938, tuttavia, un conto in un territorio o possesso degli Stati Uniti è considerato un conto estero e deve essere segnalato. Un altro esempio di differenza tra le due forme è un conto finanziario detenuto presso una filiale estera di un istituto finanziario degli Stati Uniti (e.,g., un conto Chase presso una filiale di Londra). Ai fini di FBAR, tale conto è considerato straniero e deve essere segnalato. Ma il modulo 8938 non tratta tale account come straniero e non ha bisogno di essere segnalato su quel modulo.
Infine, c’è una differenza nel modo in cui i due moduli vengono inviati e a chi. Sebbene il modulo FBAR sia ora archiviato contemporaneamente al modulo 1040, non è archiviato con la dichiarazione dei redditi, né è nemmeno archiviato con l’IRS. Invece, è archiviato con la Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN)., Il modulo 8938, al contrario, è collegato e considerato parte del modulo 1040 di un individuo; pertanto, è necessariamente archiviato contemporaneamente alla dichiarazione dei redditi e direttamente con l’IRS. Sebbene sia FinCEN che l’IRS siano uffici all’interno del Dipartimento del Tesoro degli Stati Uniti, ci sono conseguenze pratiche al fatto che il FBAR è archiviato presso FinCEN e il modulo 8938 è archiviato presso l’IRS. In un audit o un esame, un agente IRS sarà presumibilmente sempre avere accesso a un modulo correttamente archiviato 8938 per l’anno in esame, in quanto è collegato a e una parte della dichiarazione dei redditi., Al contrario, l’agente non inizierà necessariamente con l’accesso al FBAR archiviato. Pertanto, l’Internal Revenue Manual (IRM) prevede espressamente che gli esaminatori di imposte sul reddito non sono tenuti a controllare le FBARS in un audit sull’imposta sul reddito, ma sono tenuti a controllare il modulo 8938. Non si dovrebbe presumere, tuttavia, che questo significa che gli esaminatori IRS ignoreranno l’obbligo di segnalazione FBAR quando osservano che il modulo 8938 è stato archiviato. Invece, per IRM 4.26.15.2 (“Controlli di deposito richiesti”, nov., 4, 2015), l’IRS sta cercando 8938s forma non correttamente preparati, perché credono che questo può anche indicare possibili violazioni FBAR.