Quando è tassabile un rimborso statale? Il TCJA solleva alcune domande.

Come sa chiunque non viva sotto una roccia in questi ultimi 18 mesi, il Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) ha imposto un limite di deductions 10.000 (filing 5.000 sposati separatamente) sulle detrazioni delle imposte statali e locali (SALT) – inclusi reddito, immobili, proprietà e imposte sulle vendite – pagate dopo il 31 dicembre 2017., La legge non prevede limiti specifici per la detrazione di ciascuna di queste tasse; prevede solo che le tasse saline totali detratte nell’orario A non possano superare i $10.000 senza riporto delle tasse in eccesso pagate.,

Nonostante le polemiche di questa nuova legge e le varie soluzioni creative da numerosi stati, la detrazione SALE di calcolo è abbastanza meccanico Tuttavia, una più interessante sfida si verifica quando i contribuenti file nel 2020 per quei contribuenti che hanno ricevuto un rimborso di SALE imposte pagate nel 2019, il primo anno per il quale una tassa statale rimborso sono state pagate in base al $10,000 cap imposto nel 2018.,

Prima del 2018, circa il 30% dei contribuenti ha dettagliato le proprie detrazioni, con solo il 10% dei contribuenti che si aspettava di elencare le detrazioni per il 2018 a causa della detrazione standard più elevata.

Eppure per quei 15 milioni o giù di lì i contribuenti che fanno dettaglio, quasi tutti avranno un po ‘ di sale in programma A come un margarita a Cinco de Mayo. È giusto ipotizzare che molti di loro mostreranno i allowed 10.000 consentiti. Se ricevono un rimborso mentre il limite TCJA è in vigore (2019 attraverso 2025) per le tasse sul SALE pagate in 2018, quale parte, se presente, del rimborso statale sarà tassabile?,

Mentre i rimborsi fiscali statali pagati ai contribuenti che prendono la detrazione standard non sono tassati come reddito, i contribuenti che dettagliano hanno requisiti diversi. Per un contribuente che ha pagato non più di $10.000 di tasse statali e locali nell’anno precedente, un rimborso dello stato imponibile è il più piccolo di:

1. L’importo del rimborso.
2. L’eccesso di deduzioni dettagliate rispetto deduzione standard per l’anno precedente.
3. L’eccesso di imposte sul reddito statali e locali effettivamente detratto l’anno precedente rispetto alle imposte sulle vendite che avrebbero potuto essere dedotte nello stesso anno.,

Questi contribuenti possono essere in grado di ridurre al minimo la tassabilità dei loro rimborsi statali.

Un aggiornamento sul recupero fiscale statale e la regola del beneficio fiscale

Come con il sistema fiscale federale, le tasse statali pagate o trattenute in un anno possono essere più o meno dell’effettiva passività fiscale statale. Ciò si traduce in un rimborso per i pagamenti in eccesso, o un saldo dovuto per sottopagamenti. Un rimborso delle imposte statali precedentemente dedotte può innescare il riconoscimento del reddito nell’anno ricevuto, mentre un saldo dovuto può essere detratto per l’anno pagato.,

Esempio 1: Parker aveva il suo datore di lavoro trattenere taxes 8.000 in imposte sul reddito statali nel 2018. Quando ha preparato la sua dichiarazione dei redditi di stato nei primi mesi del 2019, ha scoperto che la responsabilità dell’imposta sul reddito del suo stato era di soli $7.000. Parker ha ricevuto un rimborso di $1,000 nell’aprile 2019.

Esempio 2: Come nell’esempio 1, ma la responsabilità fiscale dello stato di Parker si è rivelata di 8 8.500. Ha pagato i restanti $500 ad aprile 2019 e includerà tale pagamento come detrazione fiscale statale per 2019, se descrive in dettaglio.

Devono essere prese in considerazione diverse regole per la tassabilità dei rimborsi fiscali statali (“recuperi”)., In primo luogo è la regola del beneficio fiscale, come indicato nell’IRC §111 (a), Recupero delle voci del beneficio fiscale.

“Il reddito lordo non include il reddito attribuibile al recupero durante l’anno imponibile di qualsiasi importo dedotto in qualsiasi anno imponibile precedente nella misura in cui tale importo non ha ridotto l’importo dell’imposta imposta dal presente capo.”

In altre parole, il recupero di una detrazione presa in un anno precedente non è imponibile nell’anno percepito se la detrazione non ha dato luogo a un beneficio fiscale nell’anno pagato o trattenuto.,

Uno degli esempi più comuni è un contribuente che rivendica la detrazione standard. Un rimborso fiscale statale ricevuto da un contribuente non è imponibile se il contribuente ha richiesto la detrazione standard durante l’anno in cui è stato effettuato il pagamento. Così, se Parker ha sostenuto la deduzione standard nel 2018, nessuno dei suoi $1.000 sarebbe imponibile.

Trattamento dei rimborsi fiscali statali

Per i contribuenti che dettagliano e che rivendicano una detrazione per le tasse statali pagate nel 2018, un rimborso fiscale statale nel 2019 può essere non tassabile, parzialmente imponibile o interamente imponibile., I fattori determinanti includono lo stato di deposito del contribuente (e l’importo della detrazione standard), l’importo del rimborso ricevuto, la differenza tra le deduzioni dettagliate totali richieste e se il contribuente ha pagato qualsiasi AMT a causa della non deducibilità delle tasse statali.

Se un contribuente descrive in dettaglio, l’eccesso di deduzioni dettagliate rispetto alla deduzione standard del contribuente è l’importo massimo che può essere incluso nel reddito.

Esempio 3: Allie, un contribuente della California, è single e 35 anni, e la sua detrazione standard per 2018 era $12,000., Se le sue detrazioni dettagliate ammontavano a $17.000 nel 2018, la base imponibile massima di qualsiasi rimborso fiscale statale ricevuto nel 2019 è $5,000 ($17,000 – $12,000).

Esempio 4: Allie aveva with 5.000 in imposte sul reddito statali trattenute nel 2018 e la sua responsabilità fiscale statale era di soli $3.200. A dicembre 2018, un piccolo incendio causato dal cablaggio difettoso della sua vecchia casa ha provocato danni di 8 8,000 alla sua casa. Allie è stato in grado di detrarre $3.000 come deduzione dettagliata sulla sua dichiarazione dei redditi statale. Ha ricevuto un rimborso fiscale statale di $1,800 in 2019., Questo rimborso statale è interamente imponibile sulla sua dichiarazione dei redditi federale 2019 perché è inferiore alla base imponibile massima di $5.000 (detrazioni dettagliate meno la detrazione standard).,nsider Examples 3 and 4 above, where Allie claimed itemized deductions of $17,000 on her federal return as follows:

Note that Allie’s SALT taxes (bolded in table) total $9,000, so the TCJA’s $10,000 cap does not apply.

How much of her $1,800 refund of state taxes paid in 2018 is taxable in 2019?, Dal momento che il rimborso è inferiore al excess 5.000 eccesso di sue deduzioni dettagliate sopra la sua deduzione standard, è completamente tassato. Riporterà i income 1,800 come reddito sul suo programma 2019 1 (Modulo 1040), Linea 10.

Inserire la detrazione dell’imposta sulle vendite

Come mostrato nelle istruzioni per il programma A (Modulo 1040), linea 5a, un contribuente può scegliere di detrarre le imposte sul reddito statali e locali o imposte generali sulle vendite sulla linea 5a, ma non entrambi., La detrazione dell’imposta sul reddito dello stato è di solito maggiore della detrazione generale dell’imposta sulle vendite (ad eccezione dei nove stati che non impongono alcuna imposta sul reddito da lavoro – Alaska, Florida, Nevada, South Dakota, Texas, Washington e Wyoming, ei due stati che tassano solo dividendi e interessi – New Hampshire e Tennessee).

Inoltre, l’IRS consente ai contribuenti che deducono la loro imposta sul reddito di ridurre qualsiasi rimborso dello stato imponibile dall’importo dell’imposta sulle vendite che non hanno dedotto ma che avrebbero potuto detrarre invece dell’imposta sul reddito., Secondo la pubblicazione IRS 525, Reddito imponibile e non tassabile, nella sezione etichettata State Tax Refund:

” Devi includere nel tuo reddito l’intero importo di un rimborso dell’imposta sul reddito statale o locale o dell’imposta generale sulle vendite se l’eccesso dell’imposta detratta rispetto all’imposta che non hai detratto è superiore al rimborso dell’imposta detratta.”(enfasi aggiunta)

Prendere Allie, che ha detratto tax 5.000 in California state income tax. Avrebbe potuto detrarre l’imposta sulle vendite, che sarebbe stata solo 9 903 sotto le tabelle delle imposte sulle vendite opzionali., Tuttavia, ha anche comprato una nuova auto per $40.000 e pagato l’imposta sulle vendite di $4.000 – portando le sue imposte sulle vendite totali pagate a $4.903, ancora leggermente inferiore alla sua detrazione fiscale sul reddito statale.

Se Allie non era a conoscenza della sua potenziale detrazione dell’imposta sulle vendite, o semplicemente presumeva che le sue imposte sul reddito statali pagate fossero maggiori (che erano, di $97), allora avrebbe completamente ignorato l’imposta sulle vendite statale che avrebbe potuto detrarre. In tal modo, il rimborso delle tasse statali state 1,800 che ha ricevuto in 2019 è segnalato come completamente imponibile., Tuttavia, se lei era consapevole che avrebbe dedotto di $4.903 in vendita tasse, invece di 5.000 dollari in tasse statali sul reddito, $97 della sua $1,800 stato rimborso sarebbe stato tassabile nel 2019 e l’eccesso del suo stato le imposte pagate sul suo stato di vendita delle imposte non pagate (5000 dollari di $4.903).

Per riassumere, la sua responsabilità fiscale 2018 non è stata influenzata dalla detrazione dell’imposta sulle vendite perché non l’ha rivendicata, deducendo invece l’importo dell’imposta sul reddito più elevato. Tuttavia, in 2019, quando riceve il suo rimborso fiscale statale 2018, può proteggere $1,703 dalla tassazione a causa dell’imposta sulle vendite non presa.,

La deduzione del SALE sotto il TCJA

Il limite di deduzione del SALE TCJA di $10.000 solleva la domanda su come un contribuente può riempire il “secchio” di TC 10.000 se la loro deduzione totale del SALE è maggiore di $10.000. Dato che un rimborso fiscale statale è legato a un pagamento in eccesso dell’imposta sul reddito, si consiglia al contribuente di riempire il secchio con il maggior numero di tasse sul SALE che non sono imposte sul reddito., In altre parole, per un anno in cui il contribuente ha una quantità insolita di imposte sulle vendite, può beneficiare il contribuente di selezionare la casella 5a sul programma A (Modulo 1040) e scegliere di includere l’imposta generale sulle vendite invece di imposte sul reddito.

Esempio 5: Winslow è un banchiere d’investimento che vive in un condominio grattacielo a mid-town Manhattan. Il suo interesse ipotecario qualificato è limitato a million 1 milione in termini pre-TCJA. I suoi guadagni 2018 (stipendio, commissioni e bonus) ammontavano a $800,000.,

Winslow dettagliati deduzioni per il 2018 (prima del 10.000 $di SALE detrazione limite, e trascurando la scelta tra la detrazione delle entrate dello stato, o dello stato le imposte di vendita), sono i seguenti:

With the $10,000 SALT deduction limit, Winslow can deduct $85,000:

His 2018 New York State and NYC tax liabilities totaled $81,000, or $13,000 less than was withheld and paid. This sum was refunded to Winslow in March 2019.,

Come dovrebbe essere trattato questo rimborso in 2020, quando Winslow archivia il suo ritorno 2019? Chiaramente, nonostante l’elevata quantità di imposte sul reddito statali che ha pagato, non poteva dedurle e quindi non ha ricevuto alcun beneficio fiscale federale. Pertanto, un piccolo rivestimento d’argento per Winslow è che nessuno dei suoi rimborsi fiscali statali sarà tassabile in 2019.

Esempio 6: Jon, un singolo contribuente e proprietario di abitazione, vive e lavora a Kansas City, Missouri.,on limit):

With the $10,000 SALT deduction limit, Jon’s itemized deductions total $29,000, as follows:

POP QUIZ: Nel 2019, egli riceve una tassa statale rimborso di $3.500. In che misura, se del caso, è tassabile?

1. Jon deve includere nel reddito il rimborso completo di $3.500 perché è inferiore all’eccesso di deduzioni dettagliate effettivamente rivendicate ($29.000) e la detrazione standard per un singolo filer ($12.000).,
2. Il rimborso dello stato è completamente imponibile a causa del claimed 10.000 sostenuto, was 6.500 era per le imposte immobiliari e di proprietà, lasciando $3.500 per le imposte sul reddito dello stato. Così, il rimborso di $3.500 è stato un rimborso delle imposte sul reddito dello stato.
3. Il rimborso dello stato è parzialmente imponibile perché solo il 35 per cento del secchio $10.000 era attribuibile alle imposte sul reddito. Pertanto, solo $1.225 è imponibile ($3.500 x 35 per cento).
4. Il rimborso è solo parzialmente imponibile perché Jon avrebbe potuto detrarre l’imposta sulle vendite invece dell’imposta sul reddito sul suo ritorno 2018.,
5. Il rimborso dello stato non è tassabile a tutti perché le tasse di sale di Jon pagate erano superiori al limite di $10.000 dopo il suo rimborso.

Se hai risposto “E”, hai ragione! Tieni presente la regola del beneficio fiscale: il rimborso di Jon di Jon 3,500 significa che le sue imposte sul reddito SALINE pagate nel 2018 sarebbero state $10,500 ($14,000 – $3,500), se ha pagato la giusta somma. Questo è ancora superiore al limite di $10.000, quindi non ha ricevuto alcun beneficio fiscale avendo richiesto tale importo. Pertanto, nessuno del rimborso fiscale dello stato di refund 3.500 rimborso è imponibile.

Questo è simile a, ma non identico a, IRS Rev. Rul., 2019-11, Situazione 2, in cui un rimborso fiscale statale derivante da un pagamento in eccesso di tasse che non ha prodotto alcun beneficio fiscale non è imponibile.

Indipendentemente da ciò, i contribuenti che ricevono un rimborso fiscale statale dovrebbero essere consapevoli dell’opportunità di ridurre qualsiasi parte imponibile riducendola dalle imposte sulle vendite non pagate.

AMT verrà ignorato qui perché il limite di deduzione del SALE riduce intrinsecamente l’add-back della detrazione fiscale statale all’AMTI e un’esenzione AMT più elevata e un intervallo di eliminazione graduale riducendo ulteriormente la probabilità di una regolazione AMT.,

La California consente alle vittime che non sono disastri dichiarati dal governo federale come detrazione dettagliata aggiuntiva al suo ritorno statale.

Un rimborso delle imposte sulle vendite o sull’uso ricevute in un anno dopo che l’imposta è stata precedentemente detratta può essere imponibile. Tuttavia, le istruzioni per formare 1099-G riguardano solo i rimborsi delle imposte sul reddito statali e locali ricevuti ed è coerente con IRC §6050E (a). Pertanto, i contribuenti non dovrebbero ricevere un modulo 1099-G che riporta i rimborsi delle vendite statali o dell’imposta sull’uso.

Per ulteriori informazioni, visitare il Centro informazioni fiscali:

• Qual è la detrazione del SALE?,
• Devo aggiungere tasse statali e locali insieme quando rivendico detrazioni dettagliate?