Reporting Rozdíly mezi FBAR a Formulář 8938
na území USA. osoby s cizí účty by měly být vědomi toho, že existují četné rozdíly mezi FBAR a Formulář 8938. V první řadě jsou různé prahové hodnoty pro podávání zpráv. FBAR musí být podána, pokud má Americká osoba zahraniční bankovní účty s souhrnným vysokým zůstatkem 10 000 USD v kterémkoli okamžiku během daňového roku. Formulář 8938 má naproti tomu různé peněžní limity v závislosti na stavu daňového podání a umístění daňového poplatníka., Nesezdaný daňový poplatník s bydlištěm ve Spojených státech musí podat formulář 8938, pokud její specifikovaná zahraniční aktiva překročí $ 50,000 v poslední den daňového roku nebo více než $ 75,000 kdykoli během daňového roku. Tyto prahové hodnoty se zvyšují na $200,000 a $300,000, příslušně, pro nesezdaného daňového poplatníka s bydlištěm mimo Spojené státy., Manželé poplatníky, kteří mají bydliště ve Spojených Státech a podání společného daňového přiznání musí podat Formulář 8938, pokud jejich stanovené cizí majetek vyšší než $100,000 na poslední den zdaňovacího období, nebo více než $150,000 kdykoli v průběhu daňového roku (ale jen 50.000 dolarů a 75.000 dolarů, respektive, v případě podání samostatné daňové přiznání)., Pro manželské poplatníkům s bydlištěm nebo sídlem mimo Spojené Státy a podání společného daňového přiznání, Formulář 8938 ohlašovací práh je $400,000 v uvedených zahraničních aktiv na poslední den zdaňovacího období, nebo více než $600,000 kdykoli v průběhu daňového roku (ale jen $200.000 a 300.000 dolarů, v tomto pořadí, pokud je podání samostatně).
za Druhé, typ úroku v cizí účet, který spustí povinnost podat FBAR je jiný než typ úroku, který bude spojena povinnost podat Formulář 8938., Pro účely FBAR postačuje vlastnický zájem na účtu, plná moc nad účtem nebo dokonce jen podpisová autorita pro účely vykazování účtu. Kromě toho, zahraniční účty, v nichž jedinec má nepřímý, ale dostačující skutečné vlastnictví úroků (např. větší než 50% vlastnický podíl v subjektu, který přímo vlastní zahraniční účet), musí být hlášeny přímo na jednotlivce FBAR. Pro účely formuláře 8938 musí být naopak vykázány pouze zahraniční účty, na kterých má daňový poplatník přímý vlastnický podíl., Účty, ve kterých má daňový poplatník pouze plnou moc nebo má pouze podpisovou pravomoc, nemusí být hlášeny na formuláři 8938. Účty, na kterých má daňový poplatník pouze nepřímý úrok (např. prostřednictvím subjektu), navíc nemusí být vykázány na formuláři 8938.
za Třetí, existují významné rozdíly mezi FBAR a Formulář 8938, pokud jde o použitelnost pro obyvatele AMERICKÝCH území nebo majetek. Povinnost podání FBAR se vztahuje na všechny „americké osoby“ a pro účely FBAR osoba USA zahrnuje v dobré víře rezidenta jakéhokoli území USA nebo držení., Obyvatelé Portorika, Americké Samoy, Guamu, Amerických Panenských ostrovů a Severních Mariánských Ostrovů tak musí podat všechny Fbary, pokud jejich zahraniční účty překročí hodnotu $10,000. Pro účely formuláře 8938 je však problém složitější. Jednotlivec musí podat formulář 8938, pokud je považován za“ určenou osobu“, jejíž specifikovaná zahraniční aktiva splňují určité peněžní prahové hodnoty. „Specifikovaný jedinec“ zahrnuje obyvatele jen dvou amerických území: Portorika a americké Samoa. Nezahrnuje však jednotlivce, kteří jsou obyvateli jiných amerických území, jako je Guam, USA., Panenské ostrovy nebo Severní Mariánské ostrovy.
Za čtvrté, existují významné rozdíly v tom, co se kvalifikuje jako „cizí“ účet pro účely FBAR versus formulář 8938. Pro účely FBAR je účet na území USA nebo držení považován za Americký účet, a proto nemusí být hlášen na FBAR. Pro účely formuláře 8938 se však účet na území USA nebo držení považuje za cizí účet a musí být nahlášen. Dalším příkladem rozdílu mezi těmito dvěma formami je finanční účet vedený v zahraniční pobočce americké finanční instituce (e.,g., Chase účet na pobočce v Londýně). Pro účely FBAR je takový účet považován za zahraniční a musí být vykázán. Formulář 8938 však nepovažuje takový účet za cizí a nemusí být o této podobě informován.
konečně existuje rozdíl v tom, jak jsou tyto dva formuláře předloženy a komu. Přestože je formulář FBAR nyní podán současně s formulářem 1040, není podán s daňovým přiznáním, ani není podán u finančního úřadu. Místo toho je podána u sítě pro vymáhání finančních zločinů (FinCen)., Formulář 8938 je naproti tomu připojen a považován za součást formuláře jednotlivce 1040; je tedy nutně podán současně s daňovým přiznáním a přímo u IRS. Ačkoli jak FinCen, tak IRS jsou kanceláře v rámci amerického ministerstva financí, existují praktické důsledky pro skutečnost, že FBAR je podána u FinCen a formulář 8938 je podán u IRS. V auditu nebo přezkoumání, IRS agent bude pravděpodobně mít vždy přístup k řádně podat Formulář 8938 za rok v rámci auditu, jak je připojen a součástí daňového přiznání., Naproti tomu agent nemusí nutně začít s přístupem k podanému FBAR. Interní Revenue Manual (IRM) tedy výslovně stanoví, že zkoušející daně z příjmu nejsou povinni kontrolovat FBAR v auditu daně z příjmu, ale jsou povinni zkontrolovat formulář 8938. Neměli bychom však předpokládat, že to znamená, že zkoušející IRS budou ignorovat povinnost vykazování FBAR, když zjistí, že byl podán formulář 8938. Místo toho, per IRM 4.26.15.2 („povinné kontroly podání,“ Listopad., 4, 2015), IRS hledá nesprávně připravený formulář 8938s, protože se domnívají, že to může také znamenat možné porušení FBAR.