kdy je zdanitelná státní náhrada? TCJA vyvolává některé otázky.

Jako každý, není žijící pod skálou za posledních 18 měsíců ví, že Daňové Škrty a Jobs Act (TCJA) uložila $10,000 ($5,000 ženatý, podání samostatně) cap na odpočty, státní a místní daně (SŮL) – včetně příjmů, nemovitostí, majetku a daně z prodeje – zaplacené po 31. prosinci 2017., Zákon nestanoví konkrétní limity pro odpočet každé z těchto daní; pouze stanoví, že celkové daně ze soli odečtené podle plánu a nesmí překročit $10,000 bez přenesení zaplacených nadměrných daní.,

i Přes kontroverze nový zákon a různé kreativní řešení, tím, že několik států, SŮL, odpočet daně, výpočet je poměrně mechanické Nicméně, více zajímavá výzva nastane, když daňoví poplatníci souboru v roce 2020 pro ty daňové poplatníky, kteří obdrželi náhrady SOLI zaplacené daně v roce 2019, první rok, pro který stát vrácení daně bude muset být zaplacena na základě $10,000 szp zavedena v roce 2018.,

Před 2018, přibližně 30 procent z daňových poplatníků položkový jejich srážky s pouze 10 procent daňových poplatníků očekává, že rozvrhnout odpočtů na rok 2018 z důvodu vyšší standardní odpočet.

přesto pro těch 15 milionů daňových poplatníků, kteří dělají itemize, téměř všichni z nich budou mít nějakou sůl podle plánu jako margarita v Cinco de Mayo. Je fér spekulovat, že mnozí z nich ukáže plné $10,000 povoleno. Pokud obdrží refundaci při platném limitu TCJA (2019 až 2025) pro daně ze soli zaplacené v roce 2018, jaká část, pokud existuje, státní náhrady bude zdanitelná?,

Zatímco stát vrácení daně zaplacené daňovými poplatníky, kteří si standardní odpočet, nejsou zdaněny jako příjem poplatníků, kteří rozepsat mají různé požadavky. Pro poplatníky, kteří zaplatili více než $10,000 státní a místní daně v předchozím roce, dani stát náhrady je menší z:

1. výše náhrady.
2. přebytek položkových odpočtů oproti standardnímu odpočtu za předchozí rok.
3. přebytek státních a místních daní z příjmu skutečně odečetl předchozí rok z daní z prodeje, které mohly být odečteny ve stejném roce.,

tito daňoví poplatníci mohou být schopni minimalizovat zdanitelnost svých státních náhrad.

refresher on state tax recovery and the tax benefit rule

stejně jako u federálního daňového systému mohou být státní daně zaplacené nebo zadržené za jeden rok více či méně než skutečná státní daňová povinnost. Výsledkem je vrácení přeplatků nebo zůstatek splatný za nedoplatky. Vrácení dříve odečteny státní daně může vyvolat příjmů uznání v roce obdrželi, zatímco nedoplatek platba může být odečtena za rok zaplatil.,

Příklad 1: Parker nechal svého zaměstnavatele zadržet 8 000 dolarů na daních ze státních příjmů v roce 2018. Když začátkem roku 2019 připravoval státní daňové přiznání, zjistil, že daňová povinnost jeho státu činí pouze 7 000 dolarů. Parker obdržel v dubnu 2019 Vrácení 1 000 dolarů.

příklad 2: stejný jako příklad 1, ale Parker státní daňová povinnost se ukázala být $8,500. Zbylých 500 dolarů zaplatil v dubnu 2019 a tuto platbu za rok 2019 započítá jako odpočet státní daně, pokud se rozhodne.

je třeba zvážit několik pravidel pro zdanitelnost státních daňových náhrad („vymáhání“)., V první řadě je pravidlo daňového zvýhodnění, jak je uvedeno v §111 písm.a) IRC, vymáhání položek daňového zvýhodnění.

„Hrubý příjem nezahrnuje zisk připadající na zotavení během dani ročně z částky odečteny v žádné předchozí daňový rok v rozsahu této částky neměla snížit částku daňové povinnosti podle této kapitoly.“

jinými slovy, využití odpočtu přijatých v předchozím roce, není povinná k dani v letošním roce obdržel, pokud odpočet nevede k daňovému zvýhodnění v roce zaplatili nebo zatajena.,

jedním z nejčastějších příkladů je daňový poplatník, který uplatňuje standardní odpočet. Státní vrácení daně přijaté daňovým poplatníkem není zdanitelné, pokud daňový poplatník požadoval standardní odpočet během roku, kdy byla platba provedena. Pokud by tedy Parker v roce 2018 požadoval standardní odpočet, žádný z jeho $1,000 by nebyl zdanitelný.

Zpracování státě vrácení daně

Pro daňové poplatníky, kteří rozepsat a kdo tvrdí, odpočet na státní daně zaplacené v roce 2018, státu vrácení daně v roce 2019 může být nepovinnou, částečně povinná k dani, nebo plně povinnou k dani., K určujícím faktorům patří plátce daně, podání stav (a standardní odpočet, částku), množství náhradu obdržel, rozdíl mezi celkem položkový odpočty uplatnit, a zda poplatník zaplatil nějaké AMT vzhledem k nondeductibility státu daně.

Pokud poplatník itemizes, přebytek odpočitatelné položky za poplatníka standardní odpočet je maximální částka, která může být includible v příjmech.

příklad 3: Allie, Kalifornský daňový poplatník, je svobodný a 35 let a její standardní odpočet za rok 2018 činil 12 000$., Pokud její položkové odpočty činily v roce 2018 17 000 USD, maximální zdanitelná částka jakékoli státní daňové náhrady obdržené v roce 2019 je $5,000 ($17,000 – $12,000).

příklad 4: Allie měla v roce 2018 zadrženo 5 000 dolarů na daních ze státních příjmů a její státní daňová povinnost činila pouze 3 200 dolarů. V prosinci 2018 malý požár způsobený vadnou elektroinstalací jejího starého domu způsobil poškození jejího domu ve výši 8 000$. Allie byla schopna odečíst $3,000 jako položkový odpočet na svém státním daňovém přiznání. V roce 2019 obdržela státní vrácení daně ve výši 1800 USD., Tato státní náhrada je plně zdanitelná z jejího federálního daňového přiznání za rok 2019, protože je nižší než maximální zdanitelná částka ve výši 5 000 $(položkové odpočty nižší než standardní odpočet).,nsider Examples 3 and 4 above, where Allie claimed itemized deductions of $17,000 on her federal return as follows:

Note that Allie’s SALT taxes (bolded in table) total $9,000, so the TCJA’s $10,000 cap does not apply.

How much of her $1,800 refund of state taxes paid in 2018 is taxable in 2019?, Od náhrady je méně než $5,000 přesahující její položkový srážky nad ní standardní odpočet, je plně zdaněny. Ona bude hlásit $1,800 jako příjem na její 2019 Plán 1 (Formulář 1040), řádek 10.

Zadejte prodejní odpočet daně

, Jak je znázorněno na Pokyny pro Plán (Formulář 1040), linka 5a, poplatník se může rozhodnout odečíst státní a místní daně z příjmu nebo všeobecné daně z prodeje on-line 5a, ale ne obojí., Státní daň z příjmu odpočet je obvykle větší než obecné prodejní odpočet daně (s výjimkou devíti státy, které ukládají žádná daň z příjmu – Aljaška, Florida, Nevada, Jižní Dakota, Texas, Washington a Wyoming, a dva státy, které daň pouze dividendy a úroky – New Hampshire a Tennessee).

kromě toho, IRS umožňuje odečíst poplatníci, kteří jejich daně z příjmu snížit zdanitelný státu vrácení daně do výše daně z prodeje, neměli odečíst, ale mohla odečíst namísto daně z příjmu., Podle IRS Publikace 525, Zdanitelných a Nezdanitelných Příjmů, v sekci označené Státu Vrácení Daně:

„musíte zahrnout do své příjmy v plné výši náhradu státní nebo místní daně z příjmů nebo všeobecné daně z prodeje v případě, že přebytek z daní odečíst více než daň, kterou neodečetl je více, než vrácení daně odečteny.“(důraz přidán)

vezměte Allie, který odečetl $ 5,000 v kalifornské státní dani z příjmu. Mohla odečíst daň z prodeje, která by byla pouze $903 podle volitelných tabulek daně z prodeje., Nicméně, ona také koupila nové auto za $ 40,000 a zaplatil daň z prodeje $ 4,000-přinášet její celkové daně z prodeje zaplacené $4,903, stále o něco méně než její státní odpočet daně z příjmu.

Pokud Allie nebyl vědom její potenciál prodeje odpočet daně, nebo jen předpokládat, že její stav příjmů zaplacené daně byly větší (což byli, tím, že 97 dolarů), pak by zcela ignorovat státní daně z prodeje mohla odečíst. Tím je státní daňová náhrada ve výši 1800 dolarů, kterou obdržela v roce 2019, označena jako plně zdanitelná., Nicméně, když si byl vědom, že by mohla odečíst $4,903 daně z prodeje, místo 5.000 dolarů v daně z příjmů státu, pouze $97 $1,800 státu náhrady by byly zdanitelné v roce 2019 (přebytek své státní daně z příjmu zaplatil přes její státní daně z prodeje neplatí ($5,000 – $4,903).

Chcete-li shrnout, její 2018 daňový závazek nebyl ovlivněn prodejní odpočet daně, protože neměla nárok, po odečtení místo toho vyšší daň z příjmu. Nicméně, v roce 2019, kdy obdrží její 2018 Státní vrácení daně, ona může chránit $1,703 od zdanění, protože daň z prodeje nebere.,

odpočet soli pod tcja

limit odpočtu soli TCJA ve výši 10 000 $vyvolává otázku, jak může daňový poplatník vyplnit „kbelík“ ve výši 10 000$, pokud je jejich celkový odpočet soli vyšší než 10 000$. Vzhledem k tomu, že stát vrácení daně se týká přeplatek daně z příjmů, poplatník je doporučeno, aby naplnit kbelík s tolika SŮL daně, které není daní z příjmů., Jinými slovy, po roce, kdy poplatník má neobvyklé množství daně z obratu, to může mít prospěch poplatníka zaškrtněte políčko 5a na Plán (Formulář 1040) a volí zahrnují obecné prodejní daň místo daně z příjmu.

příklad 5: Winslow je investiční bankéř, který žije ve výškovém bytě na Středním Manhattanu. Jeho kvalifikovaný hypoteční úrok je omezen na 1 milion dolarů za podmínek pre-TCJA. Jeho příjmy z roku 2018 (plat, provize a bonus) činily 800 000 dolarů.,

Winslow je položkový odpočty pro rok 2018 (před 10 000 dolarů, SŮL odpočet limit, a bez ohledu na výběr mezi odečtení příjmů státu nebo státní daně z prodeje), jsou následující:

With the $10,000 SALT deduction limit, Winslow can deduct $85,000:

His 2018 New York State and NYC tax liabilities totaled $81,000, or $13,000 less than was withheld and paid. This sum was refunded to Winslow in March 2019.,

jak by se s touto náhradou mělo zacházet v roce 2020, kdy Winslow podá svůj návrat do roku 2019? Je zřejmé, že navzdory vysoké výši státních daní z příjmu, které zaplatil, je nemohl odečíst, a proto nedostal žádné federální daňové zvýhodnění. Proto, malá stříbrná podšívka pro Winslow je, že žádná z jeho státní vrácení daně nebude zdanitelná v roce 2019.

příklad 6: Jon, jediný daňový poplatník a majitel domu, žije a pracuje v Kansas City, Missouri.,on limit):

With the $10,000 SALT deduction limit, Jon’s itemized deductions total $29,000, as follows:

KVÍZ: V roce 2019, dostane státu vrácení daně z $3,500. Do jaké míry, pokud existuje, je zdanitelný?

1. Jon musí zahrnout do příjmů částku v plné výši 3.500 dolarů, protože to je méně, než přebytek položkový odpočty vlastně tvrdil ($29,000) a standardní odpočet pro jeden filer ($12,000).,
2. státní náhrada je plně zdanitelná z důvodu nárokovaných 10 000 dolarů, 6 500 dolarů bylo za daně z nemovitostí a nemovitostí, takže 3 500 dolarů za státní daně z příjmu. Náhrada 3 500 dolarů tedy byla vrácením daní ze státních příjmů.
3. státní náhrada je částečně zdanitelná, protože pouze 35 procent z kbelíku $10,000 připadalo na daně z příjmu. Proto je zdanitelný pouze $ 1,225 ($3,500 x 35 procent).
4. vrácení je pouze částečně zdanitelné, protože Jon mohl odečíst daň z prodeje namísto daně z příjmu z jeho přiznání za rok 2018.,
5. státní náhrada není zdanitelná vůbec, protože jonovy daně ze soli byly vyšší než limit $10,000 po jeho vrácení.

Pokud jste odpověděli „E“, máte pravdu! Mějte na paměti pravidlo daňového zvýhodnění-Jon vrácení $3,500 znamená, že jeho daně z příjmu soli zaplacené v roce 2018 by byly $10,500 ($14,000 – $3,500), pokud zaplatil správnou částku. To je stále vyšší než limit $10,000, takže nedostal žádné daňové zvýhodnění tím, že si nárokoval tuto částku. Proto žádná ze státních vrácení daně ve výši $ 3,500 vrácení daně není zdanitelné.

to je podobné, ale není totožné s, IRS Rev. Rul., 2019-11, situace 2, kdy státní daňová náhrada vyplývající z přeplatku daní, které nepřinesly žádné daňové zvýhodnění, není zdanitelná.

bez ohledu na to, daňoví poplatníci, kteří obdrží státní daňovou refundaci, by si měli být vědomi možnosti snížit jakoukoli zdanitelnou část snížením daně z prodeje, která nebyla zaplacena.

AMT budou ignorovány tady, protože SŮL odpočet limit snižuje ze své podstaty státu odpočet daně add-zpět do AMTI, a vyšší AMT výjimky a phaseout dále snížit pravděpodobnost, AMT nastavení.,

Kalifornie umožňuje oběti, které nejsou federálně deklarovanými katastrofami, jako dodatečný odpočet položky z jejího státního návratu.

vrácení daně z prodeje nebo použití přijaté za rok po předchozím odečtení daně může být zdanitelné. Pokyny k formuláři 1099-G však adresují pouze státní a místní vrácení daně z příjmu a jsou v souladu s IRC §6050E (a). Daňoví poplatníci by tedy neměli dostávat formulář 1099-g vykazující vrácení státní daně z prodeje nebo daně z užívání.

pro více informací navštivte daňové informační centrum:

• jaký je odpočet soli?,
• přidám státní a místní daně dohromady při nárokování položkových odpočtů?