Wann ist eine staatliche Rückerstattung steuerpflichtig? Der TCJA wirft einige Fragen auf.

Wie jeder, der nicht unter einem Felsen lebt diese letzten 18 Monaten weiß, die Steuersenkungen und Jobs Act (TCJA) verhängt $10,000 ($5,000 verheiratet Einreichung separat) cap auf Abzüge für Staatliche und lokale Steuern (SALT) – einschließlich Einkommen, Immobilien, Eigentum, und Umsatz-Steuern – bezahlt nach Dezember 31, 2017., Das Gesetz sieht keine spezifischen Grenzen für den Abzug jeder dieser Steuern vor; Es sieht nur vor, dass die gesamten Salzsteuern, die auf Schedule A abgezogen werden, 10.000 US-Dollar nicht überschreiten dürfen, ohne dass überschüssige Steuern übertragen werden.,

Trotz der Kontroverse dieses neuen Gesetzes und verschiedener kreativer Problemumgehungen durch mehrere Staaten ist die Berechnung des Salzabzugs ziemlich mechanisch, jedoch wird eine interessantere Herausforderung auftreten, wenn Steuerzahler im Jahr 2020 für diejenigen Steuerzahler einreichen, die 2019 eine Rückerstattung der Salzsteuern erhalten haben, das erste Jahr, für das eine staatliche Steuerrückerstattung auf der Grundlage der 2018 auferlegten Obergrenze von 10,000 USD gezahlt wurde.,

Vor 2018 verzeichneten etwa 30 Prozent der Steuerzahler ihre Abzüge, wobei nur 10 Prozent der Steuerzahler aufgrund des höheren Standardabzugs für 2018 Abzüge aufstellen sollten.

Doch für die rund 15 Millionen Steuerzahler, die das tun, werden fast alle von ihnen etwas SALZ im Zeitplan haben, wie eine Margarita im Cinco de Mayo. Es ist fair zu spekulieren, dass viele von ihnen die vollen $10.000 erlaubt zeigen. Wenn sie eine Rückerstattung erhalten, während das TCJA-Limit (2019 bis 2025) für Salzsteuern in 2018 gilt, welcher Teil der staatlichen Rückerstattung ist gegebenenfalls steuerpflichtig?,

Während staatliche Steuererstattungen, die an Steuerzahler gezahlt werden, die den Standardabzug nehmen, nicht als Einkommen besteuert werden, haben Steuerzahler, die aufgliedern, unterschiedliche Anforderungen. Für einen Steuerzahler, der im Vorjahr nicht mehr als 10.000 US-Dollar an staatlichen und lokalen Steuern gezahlt hat, ist eine steuerpflichtige staatliche Rückerstattung der kleinere von:

1. Der Rückerstattungsbetrag.
2. Die Überschreitung der aufgeschlüsselten Abzüge gegenüber dem Standardabzug für das Vorjahr.
3. Der Überschuss an staatlichen und lokalen Einkommensteuern wurde im Vorjahr tatsächlich von den Umsatzsteuern abgezogen, die im selben Jahr hätte abgezogen werden können.,

Diese Steuerzahler können möglicherweise die Steuerbarkeit ihrer staatlichen Erstattungen minimieren.

Eine Auffrischung der staatlichen Steuererhebung und der Steuervorleistungsregel

Wie beim föderalen Steuersystem können die in einem Jahr gezahlten oder einbehaltenen staatlichen Steuern mehr oder weniger als die tatsächliche staatliche Steuerschuld betragen. Dies führt zu einer Rückerstattung für Überzahlungen oder einem Restbetrag für Unterzahlungen. Eine Rückerstattung der zuvor abgezogenen staatlichen Steuern kann die Einkommenserfassung im erhaltenen Jahr auslösen, während eine Restzahlung für das gezahlte Jahr abgezogen werden kann.,

Beispiel 1: Parker ließ seinen Arbeitgeber 2018 8.000 US-Dollar an staatlichen Einkommenssteuern einbehalten. Als er Anfang 2019 seine staatliche Steuererklärung vorbereitete, stellte er fest, dass die Einkommensteuerschuld seines Staates nur 7,000 US-Dollar betrug. Parker erhielt im April 2019 eine Rückerstattung von $1,000.

Beispiel 2: Wie Beispiel 1, aber Parkers staatliche Steuerschuld betrug $ 8.500. Er zahlte die restlichen 500 US-Dollar im April 2019 und wird diese Zahlung als staatlichen Steuerabzug für 2019 einbeziehen, wenn er sie aufgliedert.

Es müssen mehrere Regeln für die Steuerbarkeit staatlicher Steuererstattungen („Wiedereinziehungen“) berücksichtigt werden., In erster Linie ist die Steuervorteile Regel, wie in IRC §111(a), Verwertung von Steuervorteile Elemente angegeben.

„Das Bruttoeinkommen umfasst nicht das Einkommen, das auf die Einziehung eines in einem früheren Steuerjahr abgezogenen Betrags während des Steuerjahres zurückzuführen ist, soweit dieser Betrag den in diesem Kapitel auferlegten Steuerbetrag nicht verringert hat.“

Mit anderen Worten, die Einziehung eines im Vorjahr erlittenen Abzugs ist in dem erhaltenen Jahr nicht steuerpflichtig, wenn der Abzug im gezahlten oder einbehaltenen Jahr keine steuerliche Leistung erbracht hat.,

Eines der häufigsten Beispiele ist ein Steuerzahler, der den Standardabzug beansprucht. Eine staatliche Steuerrückerstattung, die von einem Steuerpflichtigen erhalten wird, ist nicht steuerpflichtig, wenn der Steuerpflichtige den Standardabzug in dem Jahr beansprucht, in dem die Zahlung geleistet wurde. Wenn Parker also den Standardabzug in 2018 beansprucht, wäre keiner seiner $1,000 steuerpflichtig.

Behandlung staatlicher Steuerrückerstattungen

Für Steuerzahler, die Angaben machen und einen Abzug für staatliche Steuern in 2018 fordern, kann eine staatliche Steuerrückerstattung in 2019 nicht steuerpflichtig, teilweise steuerpflichtig oder vollständig steuerpflichtig sein., Zu den bestimmenden Faktoren gehören der Anmeldestatus des Steuerpflichtigen (und der Standardabzugsbetrag), der Betrag der erhaltenen Rückerstattung, die Differenz zwischen den insgesamt geltend gemachten aufgeschlüsselten Abzügen und die Frage, ob der Steuerpflichtige aufgrund der Unbestreitbarkeit staatlicher Steuern AMT gezahlt hat.

Wenn ein Steuerpflichtiger aufgliedert, ist der Überschuss der aufgliederten Abzüge über den Standardabzug des Steuerpflichtigen der maximale Betrag, der im Einkommen enthalten sein kann.

Beispiel 3: Allie, ein kalifornischer Steuerzahler, ist ledig und 35 Jahre alt, und ihr Standardabzug für 2018 betrug 12,000 US-Dollar., Wenn sich ihre aufgeschlüsselten Abzüge auf 17,000 USD in 2018 beliefen, beträgt der maximale steuerpflichtige Betrag einer staatlichen Steuerrückerstattung in 2019$5,000 ($17,000 – $12,000).

Beispiel 4: Allie hatte $5,000 an staatlichen Einkommenssteuern in 2018 einbehalten, und ihre staatliche Steuerschuld betrug nur $3,200. Im Dezember 2018 verursachte ein kleines Feuer, das durch die fehlerhafte Verkabelung ihres alten Hauses verursacht wurde, einen Schaden von 8,000 US-Dollar an ihrem Haus. Allie konnte $3,000 als Einzelabzug von ihrer staatlichen Steuererklärung abziehen. Sie erhielt 2019 eine staatliche Steuerrückerstattung von 1,800 USD., Diese staatliche Rückerstattung ist in ihrer Bundessteuererklärung 2019 vollständig steuerpflichtig, da sie unter dem höchststeuerpflichtigen Betrag von 5,000 USD liegt (aufgeschlüsselte Abzüge abzüglich des Standardabzugs).,nsider Examples 3 and 4 above, where Allie claimed itemized deductions of $17,000 on her federal return as follows:

Note that Allie’s SALT taxes (bolded in table) total $9,000, so the TCJA’s $10,000 cap does not apply.

How much of her $1,800 refund of state taxes paid in 2018 is taxable in 2019?, Da die Rückerstattung weniger als die $5,000-Überschreitung ihrer aufgeschlüsselten Abzüge gegenüber ihrem Standardabzug beträgt, wird sie vollständig besteuert. Sie wird die $1,800 als Einkommen in ihrem 2019-Zeitplan 1 (Formular 1040), Zeile 10, melden.

Geben Sie den Umsatzsteuerabzug ein

Wie in den Anweisungen für Schedule A (Formular 1040) in Zeile 5a angegeben, kann ein Steuerpflichtiger staatliche und lokale Einkommensteuern oder allgemeine Umsatzsteuern in Zeile 5a abziehen, jedoch nicht beide., Der staatliche Einkommensteuerabzug ist in der Regel größer als der allgemeine Umsatzsteuerabzug (mit Ausnahme der neun Staaten, die keine Steuer auf das Einkommen verhängen – Alaska, Florida, Nevada, South Dakota, Texas, Washington und Wyoming, und die beiden Staaten, die Steuern nur Dividenden und Zinsen – New Hampshire und Tennessee).

Darüber hinaus erlaubt IRS Steuerzahlern, die ihre Einkommensteuer abziehen, jede steuerpflichtige staatliche Rückerstattung um den Betrag der Umsatzsteuer zu reduzieren, die sie nicht abgezogen haben, sondern anstelle der Einkommensteuer abgezogen haben könnten., Laut IRS-Veröffentlichung 525, steuerpflichtiges und nicht steuerpflichtiges Einkommen, im Abschnitt mit der Bezeichnung Staatliche Steuerrückerstattung:

„Sie müssen in Ihr Einkommen den vollen Betrag einer Rückerstattung der staatlichen oder lokalen Einkommensteuer oder der allgemeinen Umsatzsteuer einbeziehen, wenn der Überschuss der Steuer, die Sie über die Steuer abgezogen haben, die Sie nicht abgezogen haben, mehr als die Rückerstattung der abgezogenen Steuer ist.“(Hervorhebung Hinzugefügt)

Nehmen Sie Allie, die abgezogen 5.000 $in der California state income tax. Sie hätte die Umsatzsteuer abziehen können, die unter den optionalen Umsatzsteuertabellen nur 903 US-Dollar betragen hätte., Sie kaufte jedoch auch ein neues Auto für 40.000 US – Dollar und zahlte eine Umsatzsteuer von 4.000 US-Dollar-was ihre gesamten gezahlten Umsatzsteuern auf 4.903 US-Dollar brachte, immer noch etwas weniger als ihr staatlicher Einkommensteuerabzug.

Wenn Allie sich ihres potenziellen Umsatzsteuerabzugs nicht bewusst war oder nur davon ausging, dass ihre gezahlten staatlichen Einkommenssteuern höher waren (was sie um 97 US-Dollar waren), würde sie die staatliche Umsatzsteuer, die sie hätte abziehen können, völlig ignorieren. Auf diese Weise wird die Rückerstattung der staatlichen Steuer in Höhe von 1,800 USD, die sie 2019 erhalten hat, als vollständig steuerpflichtig gemeldet., Wenn sie jedoch wusste, dass sie 4,903 US – Dollar an Umsatzsteuer hätte abziehen können, anstatt 5,000 US-Dollar an staatlicher Einkommensteuer, wären 2019 nur 97 US-Dollar ihrer staatlichen Rückerstattung von 1,800 US-Dollar steuerpflichtig gewesen (der Überschuss ihrer staatlichen Einkommenssteuern über ihre nicht gezahlten staatlichen Verkaufssteuern (5,000 US-Dollar-4,903 US-Dollar).

Zusammenfassend war ihre 2018-Steuerschuld vom Umsatzsteuerabzug nicht betroffen, da sie ihn nicht geltend machte und stattdessen den höheren Einkommensteuerbetrag abzog. Im Jahr 2019, wenn sie ihre staatliche Steuerrückerstattung für 2018 erhält, kann sie jedoch 1,703 USD vor Steuern schützen, da die Umsatzsteuer nicht erhoben wird.,

Der Salzabzug unter dem TCJA

Das TCJA-Salzabzugslimit von $10.000 wirft die Frage auf, wie ein Steuerzahler den $10.000 „Eimer“ füllen kann, wenn sein gesamter Salzabzug größer als $10.000 ist. Da eine staatliche Steuerrückerstattung mit einer Überzahlung der Einkommensteuer verbunden ist, wird dem Steuerzahler empfohlen, den Eimer mit möglichst vielen Salzsteuern zu füllen, die keine Einkommensteuern sind., Mit anderen Worten, für ein Jahr, in dem der Steuerpflichtige einen ungewöhnlichen Betrag an Umsatzsteuern hat, kann es dem Steuerpflichtigen zugute kommen, das Kontrollkästchen 5a nach Zeitplan A (Formular 1040) zu aktivieren und anstelle von Einkommensteuern die allgemeine Umsatzsteuer einzubeziehen.

Beispiel 5: Winslow ist ein Investmentbanker, der in einer Hochhauswohnung mitten in Manhattan lebt. Seine qualifizierten Hypothekenzinsen sind unter Vor-TCJA-Bedingungen auf 1 Million US-Dollar begrenzt. Seine 2018-Einnahmen (Gehalt, Provisionen und Bonus) beliefen sich auf 800,000 US-Dollar.,

Die aufgeschlüsselten Abzüge von Winslow für 2018 (vor dem Salzabzugslimit von 10.000 USD und unter Missachtung der Wahl zwischen Abzug staatlicher Einnahmen oder staatlicher Umsatzsteuern) lauten wie folgt:

With the $10,000 SALT deduction limit, Winslow can deduct $85,000:

His 2018 New York State and NYC tax liabilities totaled $81,000, or $13,000 less than was withheld and paid. This sum was refunded to Winslow in March 2019.,

Wie sollte diese Rückerstattung im Jahr 2020 behandelt werden, wenn Winslow seine 2019-Rückkehr einreicht? Trotz der hohen staatlichen Einkommenssteuern, die er zahlte, konnte er sie offensichtlich nicht abziehen und erhielt daher keine Steuervorteile des Bundes. Daher ist ein kleiner Silberstreif für Winslow, dass keine seiner staatlichen Steuerrückerstattungen in 2019 steuerpflichtig sein wird.

Beispiel 6: Jon, ein einzelner Steuerzahler und Hausbesitzer, lebt und arbeitet in Kansas City, Missouri.,on limit):

With the $10,000 SALT deduction limit, Jon’s itemized deductions total $29,000, as follows:

POP QUIZ: Im Jahr 2019, er erhält eine staatliche Steuerrückerstattung von $3,500. In welchem Umfang, wenn überhaupt, ist es steuerpflichtig?

1. Jon muss in Einkommen die volle Rückerstattung von $3,500 enthalten, weil es weniger als Überschuss der einzelnen Abzüge tatsächlich beansprucht ($29,000) und der Standardabzug für einen einzelnen Filer ($12,000).,
2. Die staatliche Rückerstattung ist voll steuerpflichtig wegen der $ 10,000 behauptet, $6,500 war für Immobilien und Grundsteuern, so dass $3,500 für staatliche Einkommensteuern. Somit, Die $3,500 Rückerstattung war eine Rückerstattung der staatlichen Einkommenssteuern.
3. Die staatliche Rückerstattung ist teilweise steuerpflichtig, da nur 35 Prozent des $ 10,000-Buckets auf Einkommensteuern zurückzuführen waren. Daher ist nur $ 1.225 steuerpflichtig ($3.500 x 35 Prozent).
4. Die Rückerstattung ist nur teilweise steuerpflichtig, da Jon auf seiner 2018-Rückkehr die Umsatzsteuer anstelle der Einkommensteuer hätte abziehen können.,
5. Die staatliche Rückerstattung ist überhaupt nicht steuerpflichtig, da Jons Salzsteuern nach seiner Rückerstattung höher waren als das $10,000-Limit.

Wenn Sie „E“ beantwortet haben, haben Sie Recht! Denken Sie an die Steuervorteile – Regel-Jons Rückerstattung von $ 3,500 bedeutet, dass seine Salzeinkommenssteuern in 2018 bezahlt worden wären $10,500 ($14,000 – $3,500), wenn er den richtigen Betrag bezahlt. Dies ist immer noch höher als das $10,000-Limit, so dass er keinen Steuervorteil erhielt, indem er diesen Betrag beanspruchte. Daher ist keine der staatlichen Steuerrückerstattung von $ 3.500 Rückerstattung steuerpflichtig.

Dies ist ähnlich, aber nicht identisch mit, IRS Rev. Rul., 2019-11, Situation 2, in der eine staatliche Steuerrückerstattung, die sich aus einer Überzahlung von Steuern ergibt, die keinen Steuervorteil erbracht haben, nicht steuerpflichtig ist.

Unabhängig davon sollten Steuerzahler, die eine staatliche Steuerrückerstattung erhalten, sich der Möglichkeit bewusst sein, einen steuerpflichtigen Teil zu reduzieren, indem sie ihn durch die nicht gezahlten Umsatzsteuern reduzieren.

AMT wird hier ignoriert, da das Salzabzugslimit das staatliche Steuerabzugszusatz-Add-back zu AMTI inhärent reduziert und eine höhere AMT-Befreiung und ein höherer Phaseout-Bereich die Wahrscheinlichkeit einer AMT-Anpassung weiter verringern.,

Kalifornien erlaubt Opfer, die nicht vom Bund als Katastrophen deklariert werden, als zusätzlichen aufgeschlüsselten Abzug auf ihre staatliche Rückkehr.

Eine Rückerstattung der Umsatz-oder Nutzungssteuer, die in einem Jahr nach Abzug der Steuer eingegangen ist, kann steuerpflichtig sein. Die Anweisungen zum Formular 1099-G richten sich jedoch nur an staatliche und lokale Einkommensteuerrückerstattungen, die erhalten wurden und mit IRC §6050E(a) übereinstimmen. Daher sollten Steuerzahler kein Formular 1099-G erhalten, das Erstattungen für staatliche Verkaufs-oder Nutzungssteuern meldet.

Weitere Informationen finden Sie im Steuerinformationszentrum:

• Was ist der Salzabzug?,
• Füge ich staatliche und lokale Steuern zusammen, wenn ich Einzelabzüge beanspruche?