de Raportare Diferențe între FBAR și Forma 8938
SUA persoanele cu conturi din străinătate ar trebui să fie conștienți de faptul că există numeroase diferențe între FBAR și Forma 8938. În primul rând sunt diferitele praguri de raportare. FBAR trebuie depus atunci când o persoană din SUA are conturi bancare străine cu un sold agregat ridicat de $10,000 în orice moment al anului fiscal. Formularul 8938, în schimb, are praguri monetare diferite în funcție de starea de depunere fiscală și de locația contribuabilului., Un contribuabil necăsătorit care locuiește în Statele Unite trebuie să depună formularul 8938 dacă activele sale străine specificate depășesc 50,000 USD în ultima zi a anului fiscal sau mai mult de 75,000 usd în orice moment al anului fiscal. Aceste praguri cresc la $200,000 și $300,000, respectiv, pentru un contribuabil necăsătorit care locuiește în afara Statelor Unite., Căsătorit contribuabilii care au reședința în Statele Unite ale americii și depunerea în comun a declarațiilor fiscale trebuie să depună Formularul 8938 dacă se specifică activele externe depășesc 100.000 de dolari în ultima zi a anului fiscal sau de mai mult de 150.000 de dolari, în orice moment în cursul anului fiscal (dar doar 50.000 și 75.000 de dolari, respectiv, în cazul în care depunerea separată a declarațiilor fiscale)., Pentru a căsătorit contribuabilii care au reședința în afara Statelor Unite și depunerea în comun a declarațiilor fiscale, Forma 8938 prag de raportare este de 400.000 de dolari, în anumite activele externe în ultima zi a anului fiscal, sau mai mult de 600.000 de dolari, în orice moment în cursul anului fiscal (dar doar 200.000 de dolari și 300.000 de dolari, respectiv, dacă depunerea separat).
în al Doilea rând, tipul de interese într-un cont străin, care va declanșa o obligație de a depune o FBAR este diferit de tipul de dobândă, care va declanșa obligația să depună Formularul 8938., În scopuri FBAR, participația de proprietate într-un cont, procura asupra unui cont sau chiar doar Autoritatea de semnătură sunt suficiente pentru a raporta contul. În plus, conturile străine în care o persoană fizică deține o participație indirectă, dar suficientă pentru beneficiarii reali (de exemplu, o participație de proprietate mai mare de 50% în entitatea care deține direct contul străin) trebuie raportate direct în FBAR-ul persoanei respective. În schimb, pentru scopurile formularului 8938, trebuie raportate numai conturile străine în care contribuabilul deține o participație directă de proprietate., Conturile în care contribuabilul are doar o procură sau are doar autoritate de semnătură nu trebuie să fie raportate pe formularul 8938. În plus, conturile în care contribuabilul are doar o dobândă indirectă (de exemplu, prin intermediul unei entități) nu trebuie raportate pe formularul 8938.în al treilea rând, există diferențe semnificative între FBAR și formularul 8938 în ceea ce privește aplicabilitatea rezidenților din teritoriile sau posesiunile SUA. Obligația de depunere FBAR se aplică tuturor „persoanelor din S. U. A.”, iar în scopuri FBAR o persoană din S. U. A. include un rezident de bună credință al oricărui teritoriu sau posesie din S. U. A., Astfel, locuitorii din Puerto Rico, Samoa Americană, Guam, Insulele Virgine Americane și Insulele Mariane de Nord trebuie să depună FBARs dacă conturile lor străine depășesc valoarea de 10,000 USD. Cu toate acestea, în sensul formularului 8938, problema este mai complicată. O persoană fizică trebuie să depună formularul 8938 dacă este considerată o „persoană fizică specificată” ale cărei active străine specificate îndeplinesc anumite praguri monetare. „Individ specificat” include locuitorii din doar două teritorii americane: Puerto Rico și Samoa Americană. Dar nu include persoanele care sunt rezidenți ai altor teritorii americane, cum ar fi Guam, SUA., Insulele Virgine sau Insulele Mariane de Nord.în al patrulea rând ,există diferențe semnificative în ceea ce se califică drept cont „străin” în sensul FBAR față de formularul 8938. În scopul FBAR, un cont pe un teritoriu sau o posesie din S. U. A. este tratat ca un cont din S. U. A. și, prin urmare, nu trebuie să fie raportat pe FBAR. Cu toate acestea, pentru scopurile formularului 8938, un cont pe un teritoriu american sau o posesie este considerat un cont străin și trebuie raportat. Un alt exemplu de diferență între cele două forme este un cont financiar deținut la o sucursală străină a unei instituții financiare din SUA (e.,G., un cont Chase la o sucursală din Londra). În scopuri FBAR, un astfel de cont este considerat străin și trebuie raportat. Dar formularul 8938 nu tratează un astfel de cont ca străin și nu trebuie să fie raportat pe acel formular.în cele din urmă, există o diferență în modul în care sunt prezentate cele două forme și cui. Deși formularul FBAR este acum depus în același timp cu Formularul 1040, acesta nu este depus cu declarația fiscală și nici nu este depus la IRS. În schimb, este depusă la rețeaua de executare a Crimelor Financiare (FinCen)., Formularul 8938, în schimb, este atașat și considerat o parte din formularul 1040 al unei persoane; astfel, este în mod necesar depus atât în același timp cu declarația fiscală, cât și direct cu IRS. Deși atât FinCen, cât și IRS sunt birouri în cadrul Departamentului Trezoreriei SUA, există consecințe practice pentru faptul că FBAR este depus la FinCen, iar formularul 8938 este depus la IRS. Într-un audit sau examinare, un agent IRS va avea probabil întotdeauna acces la un formular corect depus 8938 pentru anul în curs de audit, așa cum este atașat și o parte din declarația fiscală., În schimb, agentul nu va începe neapărat cu accesul la FBAR depus. Astfel, manualul de venituri interne (IRM) prevede în mod expres că examinatorii impozitului pe venit nu sunt obligați să verifice FBARs într-un audit de impozit pe venit, dar sunt obligați să verifice formularul 8938. Nu trebuie să presupunem, totuși, că acest lucru înseamnă că examinatorii IRS vor ignora obligația de raportare FBAR atunci când observă că formularul 8938 a fost depus. În schimb, per IRM 4.26.15.2 („verificări de depunere necesare”, Nov., 4, 2015), IRS caută formularul 8938s pregătit incorect, deoarece consideră că acest lucru poate indica și posibile încălcări ale FBAR.