când este o rambursare de stat impozabilă? TCJA ridică câteva întrebări.

după cum știe cineva care nu trăiește sub o stâncă în ultimele 18 luni, Legea privind reducerile fiscale și locurile de muncă (TCJA) a impus un plafon de 10,000 USD (5,000 USD separat) pentru deducerile impozitelor de stat și locale (sare) – inclusiv impozitele pe venit, imobiliare, proprietăți și vânzări – plătite după 31 decembrie 2017., Legea nu prevede limite specifice pentru deducerea fiecăreia dintre aceste impozite; prevede doar că impozitele totale pe sare deduse în programul A nu pot depăși 10,000 USD fără a plăti impozite în exces.,

în Ciuda controverselor din această nouă lege și diverse soluții creative de către mai multe state, SARE de calcul deducere este destul mecanice cu toate Acestea, o provocare interesantă va avea loc atunci când contribuabilii fișier în 2020 pentru acei contribuabili care au primit o rambursare de SARE impozitele plătite în 2019, primul an pentru care o stare de rambursare a impozitului va fi plătit pe baza de 10.000 de dolari plafonul impus în 2018.,înainte de 2018, aproximativ 30 la sută dintre contribuabili și-au detaliat deducerile, doar 10 la sută dintre contribuabili urmând să detalieze deducerile pentru 2018 din cauza deducerii standard mai ridicate.cu toate acestea, pentru cei aproximativ 15 milioane de contribuabili care fac itemize, aproape toți vor avea niște sare în program ca o margarita La Cinco de Mayo. Este corect să speculăm că mulți dintre ei vor arăta cei 10.000 de dolari permiși. Dacă primesc o rambursare în timp ce limita TCJA este în vigoare (2019 până în 2025) pentru impozitele pe sare plătite în 2018, ce parte, dacă există, din restituirea statului va fi impozabilă?,în timp ce rambursările fiscale de stat plătite contribuabililor care iau deducerea standard nu sunt impozitate ca venit, contribuabilii care enumeră au cerințe diferite. Pentru un contribuabil care a plătit nu mai mult de $10,000 de impozite de stat și locale în anul precedent, o rambursare de stat impozabilă este mai mică de:

1. suma de rambursare.
2. excesul deducerilor detaliate față de deducerea standard pentru anul precedent.
3. excesul de stat și locale impozitele pe venit deduse de fapt anul precedent peste impozitele pe vânzări, care ar fi putut fi deduse în același an.,

acești contribuabili ar putea să reducă la minimum impozitabilitatea rambursărilor lor de stat.ca și în cazul sistemului fiscal federal, impozitele de stat plătite sau reținute într-un an pot fi mai mult sau mai puțin decât datoria fiscală reală a statului. Aceasta duce la o rambursare pentru plățile excedentare sau la un sold datorat pentru neplăți. O rambursare a impozitelor de stat deduse anterior poate declanșa recunoașterea veniturilor în anul primit, în timp ce o plată datorată soldului poate fi dedusă pentru anul plătit.,

Exemplul 1: Parker a avut angajatorul său Reține $8,000 în impozitele pe venit de stat în 2018. Când și-a pregătit declarația fiscală de stat la începutul anului 2019, a descoperit că datoria statului său privind impozitul pe venit era de doar 7,000 USD. Parker a primit o rambursare de $1,000 în aprilie 2019.

Exemplul 2: la fel ca exemplul 1, dar răspunderea fiscală a statului Parker s-a dovedit a fi de 8.500 USD. El a plătit restul de 500 USD în aprilie 2019 și va include această plată ca deducere fiscală de stat pentru 2019, dacă va detalia.

trebuie luate în considerare mai multe reguli pentru impozitarea rambursărilor fiscale de stat („recuperări”)., În primul rând este regula beneficiilor fiscale, așa cum se menționează în IRC §111(a), recuperarea elementelor de beneficii fiscale.

„venitul brut nu include veniturile atribuite recuperării în cursul anului impozabil a oricărei sume deduse în orice an impozabil anterior, în măsura în care această sumă nu a redus valoarea impozitului impus de acest capitol. cu alte cuvinte, recuperarea unei deduceri luate într-un an precedent nu este impozabilă în anul primit dacă deducerea nu a dat naștere unui beneficiu fiscal în anul plătit sau reținut.,unul dintre cele mai frecvente exemple este un contribuabil care solicită deducerea standard. O rambursare a impozitului de stat primită de un contribuabil nu este impozabilă dacă contribuabilul a solicitat deducerea standard în cursul anului în care a fost efectuată plata. Astfel, dacă Parker a pretins deducerea standard în 2018, niciunul dintre cei 1.000 de dolari ai săi nu ar fi impozabil.tratamentul rambursărilor fiscale de stat pentru contribuabilii care detaliază și care solicită o deducere pentru impozitele de stat plătite în 2018, o rambursare a impozitului de stat în 2019 poate fi neimpozabilă, parțial impozabilă sau complet impozabilă., Factorii determinanți includ statutul de depunere al contribuabilului (și suma standard de deducere), valoarea restituirii primite, diferența dintre deducerile totale detaliate revendicate și dacă contribuabilul a plătit orice AMT din cauza nedeductibilității impozitelor de stat.dacă un contribuabil detaliază, excesul deducerilor detaliate față de deducerea standard a contribuabilului este suma maximă care poate fi inclusă în venit.exemplul 3: Allie, un contribuabil din California, este single și are 35 de ani, iar deducerea standard pentru 2018 a fost de 12.000 USD., Dacă deducerile sale detaliate au totalizat 17,000 USD în 2018, valoarea maximă impozabilă a oricărei rambursări de impozit de stat primite în 2019 este $5,000 ($17,000 – $12,000).

Exemplul 4: Allie a avut 5.000 de dolari în impozitele pe venit de stat reținute în 2018, iar datoria fiscală de stat a fost de numai 3.200 de dolari. În decembrie 2018, un mic incendiu cauzat de cablarea defectuoasă a casei vechi a dus la deteriorarea locuinței sale de 8.000 de dolari. Allie a fost în măsură să deducă $3,000 ca o deducere detaliată pe declarația de impozit de stat. Ea a primit o rambursare de impozit de stat de $1,800 în 2019., Această rambursare de stat este pe deplin impozabilă pentru declarația sa fiscală federală din 2019, deoarece este mai mică decât suma impozabilă maximă de 5,000 USD (deduceri detaliate mai puțin deducerea standard).,nsider Examples 3 and 4 above, where Allie claimed itemized deductions of $17,000 on her federal return as follows:

Note that Allie’s SALT taxes (bolded in table) total $9,000, so the TCJA’s $10,000 cap does not apply.

How much of her $1,800 refund of state taxes paid in 2018 is taxable in 2019?, Deoarece restituirea este mai mică decât excesul de 5.000 de dolari din deducerile detaliate față de deducerea standard, aceasta este impozitată integral. Ea va raporta $1,800 ca venit pe programul ei 2019 1 (Formularul 1040), linia 10.

introduceți deducerea impozitului pe vânzări

așa cum se arată în instrucțiunile pentru programul A (Formularul 1040), linia 5a, un contribuabil poate alege să deducă impozitele pe venit de stat și locale sau impozitele generale pe vânzări pe linia 5a, dar nu ambele., Statul deducere de impozit pe profit este de obicei mai mare decât cel general de vânzări deducere fiscală (cu excepția celor nouă state care impun nici un impozit pe venitul obținut – Alaska, Florida, Nevada, Dakota de Sud, Texas, Washington și Wyoming, și două state care numai impozitul de dividende și dobânzi – New Hampshire și Tennessee).mai mult, IRS permite contribuabililor care își deduc impozitul pe venit să reducă orice rambursare impozabilă a statului cu valoarea impozitului pe vânzări pe care nu l-au dedus, dar ar fi putut deduce în loc de impozitul pe venit., Conform publicației IRS 525, venituri impozabile și neimpozabile, în secțiunea etichetată restituirea impozitului de Stat:

„trebuie să includeți în venitul dvs. suma totală a rambursării impozitului pe venit de stat sau local sau a impozitului general pe vânzări dacă excesul de impozit pe care l-ați dedus peste impozitul pe care nu l-ați dedus este mai mare decât rambursarea impozitului dedus. luați Allie, care a dedus 5.000 USD din impozitul pe venit al Statului California. Ar fi putut deduce impozitul pe vânzări, care ar fi fost de doar 903 USD în tabelele fiscale opționale pentru vânzări., Cu toate acestea, ea a cumpărat, de asemenea, o mașină nouă pentru 40.000 de dolari și a plătit impozitul pe vânzări de 4.000 de dolari – aducând impozitele totale pe vânzări plătite la 4.903 dolari, încă puțin mai puțin decât deducerea impozitului pe venit de stat.

dacă Allie nu era conștientă de deducerea potențială a impozitului pe vânzări sau doar presupunea că impozitele pe venit plătite de stat erau mai mari (ceea ce erau, cu 97 de dolari), atunci ar ignora total impozitul pe vânzări de stat pe care l-ar fi putut deduce. Procedând astfel, rambursarea impozitului de stat de 1,800 USD pe care a primit-o în 2019 este raportată ca fiind complet impozabilă., Cu toate acestea, dacă ea a fost conștient de faptul că ea ar putea fi deduse $4,903 din impozitul pe vânzări, în loc de 5.000 $în stat impozitul pe venit, doar 97 dolari de-o $1.800 de stat rambursare ar fi fost taxabilă în 2019 (excesul ei de stat impozitul pe venit plătit peste ea vânzările de stat impozitele nu sunt plătite ($5,000 – $4,903).

pentru a rezuma, datoria fiscală din 2018 nu a fost afectată de deducerea impozitului pe vânzări, deoarece nu a solicitat-o, deducând în schimb suma mai mare a impozitului pe venit. Cu toate acestea, în 2019, când primește rambursarea impozitului de stat din 2018, ea poate proteja 1,703 USD de impozitare din cauza impozitului pe vânzări care nu a fost luat.,

deducerea sării sub TCJA

limita de deducere a sării TCJA de 10.000 USD ridică întrebarea despre modul în care un contribuabil poate umple „găleata” de 10.000 USD dacă deducerea totală a sării este mai mare de 10.000 USD. Având în vedere că o rambursare a impozitului de stat este legată de o plată excesivă a impozitului pe venit, contribuabilului i se recomandă să umple găleata cu cât mai multe impozite pe sare care nu sunt impozite pe venit., Cu alte cuvinte, pentru un an în care contribuabilul are o sumă neobișnuită de impozite pe vânzări, acesta poate beneficia de contribuabil să bifeze caseta 5a din Schema A (Formularul 1040) și să aleagă să includă impozitul general pe vânzări în locul impozitelor pe venit.

exemplul 5: Winslow este un bancher de investiții care locuiește într-un apartament înalt din mijlocul orașului Manhattan. Dobânda sa ipotecară calificată este limitată la 1 milion de dolari în condiții pre-TCJA. Câștigurile sale din 2018 (salariu, comisioane și bonus) au totalizat $800,000.,

lui Winslow deduceri pentru 2018 (înainte de 10.000 de dolari SARE deducere limită, și indiferent de alegere între deducerea veniturilor statului sau de stat impozitul pe vânzări), sunt după cum urmează:

With the $10,000 SALT deduction limit, Winslow can deduct $85,000:

His 2018 New York State and NYC tax liabilities totaled $81,000, or $13,000 less than was withheld and paid. This sum was refunded to Winslow in March 2019.,

cum ar trebui tratată această rambursare în 2020, când Winslow își depune returnarea în 2019? În mod clar, în ciuda valorii mari a impozitelor pe venit pe care le-a plătit, el nu le-a putut deduce și, prin urmare, nu a primit niciun beneficiu fiscal federal. Prin urmare, o mică căptușeală de argint pentru Winslow este că niciuna dintre restituirile sale fiscale de stat nu va fi impozabilă în 2019.

exemplul 6: Jon, un singur contribuabil și proprietar, locuiește și lucrează în Kansas City, Missouri.,on limit):

With the $10,000 SALT deduction limit, Jon’s itemized deductions total $29,000, as follows:

POP QUIZ: În 2019, el primește o taxă de stat de rambursare de 3.500 de dolari. În ce măsură, dacă există, este impozabilă?Jon trebuie să includă în venituri rambursarea integrală a $3,500, deoarece este mai mică decât excesul de deduceri detaliate efectiv revendicate ($29,000) și deducerea standard pentru un singur filer ($12,000).,