zgłaszanie różnic między paskiem Fbar a formularzem 8938
osoby z kontami zagranicznymi powinny mieć świadomość, że istnieje wiele różnic między paskiem fbar a formularzem 8938. Przede wszystkim różne progi sprawozdawcze. FBAR musi zostać złożony, gdy osoba amerykańska ma zagraniczne konta bankowe o łącznym wysokim saldzie w wysokości 10 000 USD w dowolnym momencie roku podatkowego. Natomiast formularz 8938 ma różne progi pieniężne w zależności od statusu podatkowego i lokalizacji podatnika., Podatnik niezamężny mieszkający w Stanach Zjednoczonych musi złożyć formularz 8938, jeśli jej określone aktywa zagraniczne przekraczają $ 50,000 w ostatnim dniu roku podatkowego lub więcej niż $ 75,000 w dowolnym momencie roku podatkowego. Progi te zwiększają się odpowiednio do 200 000 USD i 300 000 USD dla podatnika niezamężnego zamieszkałego poza Stanami Zjednoczonymi., Małżonkowie podatnicy mieszkający w Stanach Zjednoczonych i składający wspólne deklaracje podatkowe muszą złożyć formularz 8938, jeśli ich określone aktywa zagraniczne przekraczają 100 000 USD w ostatnim dniu roku podatkowego lub więcej niż 150 000 USD w dowolnym momencie w roku podatkowym (ale odpowiednio tylko 50 000 USD i 75 000 USD, jeśli składają oddzielne deklaracje podatkowe)., W przypadku małżonków zamieszkałych poza Stanami Zjednoczonymi i składających wspólne deklaracje podatkowe, próg sprawozdawczy formularza 8938 wynosi 400 000 USD w określonych aktywach Zagranicznych w ostatnim dniu roku podatkowego lub więcej niż 600 000 USD w dowolnym momencie roku podatkowego (ale odpowiednio tylko 200 000 USD i 300 000 USD, jeśli złożysz osobno).
Po drugie, rodzaj odsetek na rachunku zagranicznym, który spowoduje obowiązek złożenia FBAR, różni się od rodzaju odsetek, który spowoduje obowiązek złożenia formularza 8938., Do celów FBAR do celów zgłaszania konta wystarczą udziały własnościowe w rachunku, pełnomocnictwo nad rachunkiem, a nawet tylko upoważnienie do podpisywania. Ponadto rachunki zagraniczne, w których dana osoba ma pośredni, ale wystarczający odsetek beneficjentów rzeczywistych (np. większy niż 50% Udział własny w podmiocie, który bezpośrednio jest właścicielem rachunku zagranicznego), muszą być bezpośrednio wykazywane na FBAR tej osoby. Natomiast dla celów formularza 8938 należy zgłosić tylko rachunki zagraniczne, w których podatnik ma bezpośrednie udziały własnościowe., Rachunki, w których podatnik posiada wyłącznie pełnomocnictwo lub jedynie upoważnienie do podpisu, nie muszą być zgłaszane na formularzu 8938. Ponadto rachunki, w których podatnik posiada jedynie odsetki pośrednie (np. za pośrednictwem podmiotu), nie muszą być zgłaszane na formularzu 8938.
Obowiązek zgłoszenia FBAR dotyczy wszystkich „osób amerykańskich”, a do celów FBAR osoba amerykańska obejmuje w dobrej wierze rezydenta dowolnego terytorium USA lub posiadania., Tak więc mieszkańcy Portoryko, Samoa Amerykańskiego, Guamu, Wysp Dziewiczych Stanów Zjednoczonych i Marianów Północnych muszą wszystkie złożyć FBARs, jeśli ich zagraniczne konta przekraczają wartość 10 000 USD. Dla celów formularza 8938 problem jest jednak bardziej skomplikowany. Osoba fizyczna musi złożyć formularz 8938, jeśli zostanie uznana za” określoną osobę fizyczną”, której określone aktywa zagraniczne spełniają określone progi pieniężne. „Określona osoba” obejmuje mieszkańców tylko dwóch terytoriów USA: Portoryko I Samoa Amerykańskiego. Ale nie obejmuje osób, które są mieszkańcami innych terytoriów USA, takich jak Guam, USA., Wyspy Dziewicze lub Mariany Północne.
Po czwarte, istnieją znaczące różnice w tym, co kwalifikuje się jako konto „obce” dla celów FBAR w porównaniu z formularzem 8938. Do celów FBAR rachunek na terytorium USA lub posiadanie jest traktowane jako rachunek amerykański i dlatego nie musi być raportowany na FBAR. Dla celów formularza 8938 konto na terytorium USA lub posiadanie jest uważane za rachunek zagraniczny i musi zostać zgłoszone. Innym przykładem różnicy między tymi dwoma formami jest rachunek finansowy prowadzony w zagranicznym oddziale amerykańskiej instytucji finansowej (e.,g., konto pościgowe w oddziale w Londynie). Do celów FBAR taki rachunek jest uważany za zagraniczny i musi zostać zgłoszony. Ale formularz 8938 nie traktuje takiego konta jako zagranicznego i nie musi być raportowany na tym formularzu.
wreszcie, jest różnica w tym, w jaki sposób oba formularze są składane i do kogo. Chociaż formularz FBAR jest teraz złożony w tym samym czasie, co formularz 1040, nie jest złożony w zeznaniu podatkowym, ani nawet nie jest złożony w IRS. Zamiast tego, jest złożony z Financial Crimes Enforcement Network (FinCen)., Formularz 8938 jest natomiast dołączony do formularza 1040 osoby fizycznej i uważany za jego część, a zatem musi być złożony zarówno w tym samym czasie, co zeznanie podatkowe, jak i bezpośrednio w urzędzie skarbowym. Chociaż zarówno FinCen, jak i IRS są biurami w Departamencie Skarbu USA, istnieją praktyczne konsekwencje faktu, że FBAR jest złożony do FinCen, a Formularz 8938 jest złożony do IRS. Podczas kontroli lub badania agent IRS prawdopodobnie zawsze będzie miał dostęp do prawidłowo wypełnionego Formularza 8938 za rok kontrolowany, ponieważ jest on dołączony do I część zeznania podatkowego., Natomiast agent nie musi zaczynać od dostępu do złożonego paska FBAR. W związku z tym wewnętrzny Podręcznik przychodów (IRM) wyraźnie przewiduje, że egzaminatorzy podatku dochodowego nie są zobowiązani do sprawdzania FBARs w kontroli podatku dochodowego, ale są zobowiązani do sprawdzania formularza 8938. Nie należy jednak zakładać, że oznacza to, że egzaminatorzy IRS zignorują obowiązek raportowania FBAR, gdy przestrzegają, że Formularz 8938 został złożony. Zamiast tego, zgodnie z IRM 4.26.15.2 („wymagane kontrole zgłoszeń”, listopad., 4, 2015), Urząd Skarbowy szuka nieprawidłowo przygotowanego formularza 8938s, ponieważ uważają, że może to również wskazywać na możliwe naruszenia FBAR.