kiedy zwrot podatku jest opodatkowany? TCJA stawia kilka pytań.

jak każdy, kto nie mieszka pod skałą w ciągu ostatnich 18 miesięcy wie, tax Cuts and Jobs Act (TCJA) nałożyła 10 000 USD (5 000 USD osobno) limit na odliczenia podatków państwowych i lokalnych (SALT) – w tym dochodów, nieruchomości, nieruchomości i podatków od sprzedaży – zapłaconych po 31 grudnia 2017 r., Prawo nie przewiduje konkretnych limitów dla odliczenia każdego z tych podatków; to tylko stanowi, że całkowita sól podatki odliczone zgodnie z harmonogramem A nie może przekroczyć $10,000 bez przeniesienia nadpłaconych podatków.,

pomimo kontrowersji związanych z tym nowym prawem i różnymi twórczymi obejściami przez kilka państw, obliczanie odliczenia soli jest dość mechaniczne, jednak bardziej interesujące wyzwanie pojawi się, gdy podatnicy złożą wniosek w 2020 r.dla tych podatników, którzy otrzymali zwrot podatków soli zapłaconych w 2019 r., pierwszy rok, za który zwrot podatku Państwa zostanie wypłacony na podstawie limitu 10 000 USD nałożonego w 2018 r.,

przed 2018 r.około 30 proc. podatników wyszczególniło swoje odliczenia, a tylko 10 proc. podatników oczekuje, że odliczenia za 2018 r. zostaną wyszczególnione ze względu na wyższy standard odliczenia.

jednak dla tych 15 milionów podatników, którzy to robią, prawie wszyscy będą mieli trochę soli w harmonogramie, jak margarita w Cinco de Mayo. Można spekulować, że wielu z nich pokaże pełne $ 10,000 dozwolone. Jeśli otrzymają zwrot w czasie obowiązywania limitu TCJA (2019-2025) dla podatków solnych zapłaconych w 2018 roku, jaka część, jeśli w ogóle, zwrotu państwa będzie podlegała opodatkowaniu?,

o ile zwroty podatku wypłacane podatnikom, którzy pobierają standardowe odliczenie, nie są opodatkowane jako przychód, o tyle Podatnicy, którzy je rozliczają, mają różne wymagania. Dla podatnika, który zapłacił nie więcej niż $10,000 podatków państwowych i lokalnych w poprzednim roku, podlegający opodatkowaniu zwrot państwa jest mniejszy z:

1. kwota zwrotu.
2. nadwyżka odliczeń wyszczególnionych w stosunku do odliczeń standardowych za rok poprzedni.
3. nadwyżka państwowych i lokalnych podatków dochodowych faktycznie odliczona w poprzednim roku w stosunku do podatków od sprzedaży, które mogły zostać odliczone w tym samym roku.,

podatnicy Ci mogą być w stanie zminimalizować podatność swoich zwrotów państwowych na opodatkowanie.

a refresher on state tax recovery and the tax benefit rule

podobnie jak w przypadku federalnego systemu podatkowego, podatki państwowe zapłacone lub zatrzymane w ciągu jednego roku mogą być większe lub mniejsze niż rzeczywiste zobowiązanie podatkowe państwa. Skutkuje to zwrotem nadpłat lub Saldem należnym za niedopłaty. Zwrot wcześniej odliczonych podatków państwowych może spowodować uznanie dochodu w otrzymanym roku, podczas gdy należna płatność salda może zostać odliczona za rok zapłacony.,

przykład 1: Parker kazał swojemu pracodawcy wstrzymać 8 000 USD w podatkach dochodowych od stanu w 2018 roku. Kiedy na początku 2019 r. przygotował swoją deklarację podatkową, odkrył, że zobowiązanie podatkowe jego państwa wynosi tylko 7 000 USD. Parker otrzymał zwrot 1000 dolarów w kwietniu 2019.

przykład 2: tak samo jak Przykład 1, ale zobowiązanie podatkowe Parkera okazało się wynosić 8500 USD. W kwietniu 2019 r. zapłacił Pozostałe 500 USD i uwzględni tę płatność jako odliczenie podatku od państwa za 2019 r., jeśli go wyliczy.

należy wziąć pod uwagę kilka zasad dotyczących podatności na zwroty podatków państwowych („zwroty”)., Po pierwsze i najważniejsze jest zasada korzyści podatkowych, jak stwierdzono w IRC §111(a), odzyskiwanie pozycji korzyści podatkowych.

„dochód brutto nie obejmuje dochodu wynikającego z odzyskania w roku podatkowym jakiejkolwiek kwoty odliczonej w poprzednim roku podatkowym w zakresie, w jakim kwota ta nie zmniejszyła kwoty podatku nałożonego na mocy niniejszego rozdziału.”

innymi słowy, odzyskanie odliczenia pobranego w roku poprzednim nie podlega opodatkowaniu w roku otrzymanym, jeżeli odliczenie nie spowodowało powstania ulgi podatkowej w roku wypłaconym lub wstrzymanym.,

jednym z najczęstszych przykładów jest podatnik, który wnioskuje o odliczenie standardowe. Zwrot podatku otrzymany przez podatnika nie podlega opodatkowaniu, jeżeli podatnik wystąpił o standardowe odliczenie w ciągu roku, w którym dokonano płatności. Tak więc, jeśli Parker zażądał standardowego odliczenia w 2018, żaden z jego $1,000 nie będzie podlegał opodatkowaniu.

traktowanie zwrotów podatków państwowych

dla podatników, którzy itemize i którzy ubiegają się o odliczenie od podatków państwowych zapłaconych w 2018 r., zwrot podatku państwowego w 2019 r. może być niepodlegający opodatkowaniu, częściowo lub w całości opodatkowany., Czynniki decydujące obejmują status zgłoszenia podatnika( i standardową kwotę odliczenia), kwotę otrzymanego zwrotu, różnicę między całkowitymi wnioskowanymi odliczeniami oraz to, czy podatnik zapłacił jakąkolwiek kwotę AMT z powodu braku możliwości opodatkowania podatków państwowych.

jeżeli podatnik wylicza, nadwyżka odliczeń wyszczególnionych nad standardowym odliczeniem podatnika jest maksymalną kwotą, która może być uwzględniona w przychodach.

przykład 3: Allie, Podatniczka z Kalifornii, jest samotna i ma 35 lat, a jej standardowe odliczenie za 2018 r.wyniosło 12 000 USD., Jeśli jej wyszczególnione odliczenia wyniosły $17,000 w 2018, maksymalna podstawa opodatkowania każdego zwrotu podatku otrzymanego przez Państwo w 2019 wynosi $5,000 ($17,000 – $12,000).

przykład 4: Allie miała 5000 USD w Państwowych podatkach dochodowych wstrzymanych w 2018 roku, a jej Stanowy obowiązek podatkowy wynosił tylko 3200 USD. W grudniu 2018 roku mały pożar spowodowany wadliwym okablowaniem jej starego domu spowodował uszkodzenie domu o wartości 8000 dolarów. Allie była w stanie odliczyć $3,000 jako szczegółowe odliczenie na jej zeznaniu podatkowym. W 2019 roku otrzymała zwrot podatku w wysokości 1800 dolarów., Ten zwrot państwa jest w pełni opodatkowany na jej Federalnym zeznaniu podatkowym 2019, ponieważ jest mniejszy niż $5,000 maksymalna podstawa opodatkowania (wyszczególnione odliczenia pomniejszone o standardowe odliczenie).,nsider Examples 3 and 4 above, where Allie claimed itemized deductions of $17,000 on her federal return as follows:

Note that Allie’s SALT taxes (bolded in table) total $9,000, so the TCJA’s $10,000 cap does not apply.

How much of her $1,800 refund of state taxes paid in 2018 is taxable in 2019?, Ponieważ zwrot jest mniejszy niż $ 5,000 nadwyżki jej wyszczególnionych odliczeń nad jej standardowym odliczeniem, jest on w pełni opodatkowany. Ona zgłosi $1,800 jako dochód na jej 2019 harmonogram 1( Formularz 1040), linia 10.

wprowadź odliczenie podatku od sprzedaży

jak pokazano w instrukcji dla harmonogramu A (Formularz 1040), linia 5a, podatnik może wybrać odliczenie stanowych i lokalnych podatków dochodowych lub ogólnych podatków od sprzedaży w linii 5a, ale nie obu., Odliczenie podatku dochodowego od stanu jest zwykle większe niż ogólne odliczenie podatku od sprzedaży (z wyjątkiem dziewięciu stanów, które nakładają podatek od uzyskanych dochodów-Alaska, Floryda, Nevada, Dakota Południowa, Teksas, Waszyngton i Wyoming oraz dwa stany, które opodatkowują tylko dywidendy i odsetki-New Hampshire i Tennessee).

ponadto IRS pozwala podatnikom, którzy odliczają swój podatek dochodowy, zmniejszyć wszelkie podlegające opodatkowaniu zwrot Państwa o kwotę podatku od sprzedaży, którego nie odliczyli, ale mogli odliczyć zamiast podatku dochodowego., Zgodnie z publikacją IRS 525, dochód podlegający opodatkowaniu i nienależący do opodatkowania, w sekcji zatytułowanej zwrot podatku Stanowego:

„musisz uwzględnić w swoim dochodach pełną kwotę zwrotu państwowego lub lokalnego podatku dochodowego lub ogólnego podatku od sprzedaży, jeśli nadwyżka podatku, który odliczyłeś nad podatkiem, którego nie odliczyłeś, jest większa niż zwrot odliczonego podatku.”(podkreślenie dodane)

weź Allie, która odliczyła $5,000 w California state income tax. Mogła odliczyć podatek od sprzedaży, który byłby tylko $903 w ramach opcjonalnych tabel podatku od sprzedaży., Jednak kupiła również nowy samochód za $40,000 i zapłaciła podatek od sprzedaży w wysokości $4,000 – przynosząc jej całkowity podatek od sprzedaży zapłacony do $4,903, nadal nieco mniej niż jej odliczenie podatku dochodowego od stanu.

Jeśli Allie nie była świadoma swojego potencjalnego odliczenia podatku od sprzedaży, lub po prostu założyć, że jej stan podatki dochodowe zapłacone były większe (które były, o $97), to ona całkowicie zignorować stan podatku od sprzedaży mogła odliczyć. W ten sposób otrzymany w 2019 roku zwrot podatku w wysokości 1800 USD jest w pełni opodatkowany., Jednak, jeśli była świadoma, że mogła odliczyć $4,903 w podatku od sprzedaży, zamiast $5,000 w podatku dochodowym od państwa, tylko $ 97 z jej $1,800 zwrot Państwa byłby Opodatkowany w 2019 (nadwyżka jej podatków dochodowych Państwa zapłaconych nad jej podatków sprzedaży państwa nie zapłacone ($5,000 – $4,903).

podsumowując, jej zobowiązanie podatkowe 2018 nie miało wpływu na odliczenie podatku od sprzedaży, ponieważ nie ubiegała się o to, odliczając zamiast tego wyższą kwotę podatku dochodowego. Jednak w 2019, kiedy otrzyma zwrot podatku 2018, może zabezpieczyć $1,703 przed opodatkowaniem z powodu nie pobranego podatku od sprzedaży.,

odliczenie soli w ramach TCJA

limit odliczenia soli w TCJA w wysokości 10 000 USD rodzi pytanie, w jaki sposób podatnik może wypełnić „wiadro” o wartości 10 000 USD, jeśli ich całkowita kwota odliczenia soli jest większa niż 10 000 USD. Biorąc pod uwagę fakt, że zwrot podatku od towarów i usług jest związany z nadpłatą podatku dochodowego, podatnikowi zaleca się wypełnienie wiadra z jak największej liczby podatków solnych, które nie są podatkami dochodowymi., Innymi słowy, przez rok, gdy podatnik ma nietypową kwotę podatku od sprzedaży, może skorzystać z tego, aby zaznaczyć pole 5a na liście a (Formularz 1040) i zdecydować się na uwzględnienie ogólnego podatku od sprzedaży zamiast podatku dochodowego.

przykład 5: Winslow jest bankierem inwestycyjnym, który mieszka w wieżowcu na Manhattanie. Jego kwalifikowane odsetki hipoteczne są ograniczone do 1 miliona dolarów na warunkach przed TCJA. Jego zarobki w 2018 roku (wynagrodzenie, prowizje i premia) wyniosły 800 000 USD.,

wyszczególnione przez Winslow odliczenia za 2018 rok (przed limitem odliczenia soli w wysokości 10 000 USD i pomijając wybór między odliczeniem dochodu państwa lub podatków od sprzedaży państwa) są następujące:

With the $10,000 SALT deduction limit, Winslow can deduct $85,000:

His 2018 New York State and NYC tax liabilities totaled $81,000, or $13,000 less than was withheld and paid. This sum was refunded to Winslow in March 2019.,

jak należy traktować ten zwrot w 2020 roku, gdy Winslow zgłosi swój powrót w 2019 roku? Pomimo wysokich podatków od dochodów państwowych nie mógł ich odliczyć, a zatem nie otrzymał żadnych federalnych ulg podatkowych. W związku z tym, mała pozytywna strona dla Winslow jest to, że żaden z jego zwrotu podatku państwa będzie podlegał opodatkowaniu w 2019.

przykład 6: Jon, jeden podatnik i właściciel domu, mieszka i pracuje w Kansas City, Missouri.,on limit):

With the $10,000 SALT deduction limit, Jon’s itemized deductions total $29,000, as follows:

pop quiz: w 2019 roku otrzymuje zwrot podatku państwowego w wysokości $3,500. W jakim zakresie, jeśli w ogóle, podlega opodatkowaniu?

1. Jon musi uwzględnić w przychodach pełny zwrot 3500 USD, ponieważ jest to mniej niż nadwyżka wyszczególnionych odliczeń faktycznie zgłoszonych (29 000 USD) i standardowe odliczenie dla jednego filera (12 000 USD).,
2. zwrot państwa jest w pełni opodatkowany ze względu na $ 10,000 twierdził, $6,500 było dla nieruchomości i podatków od nieruchomości, pozostawiając $3,500 dla podatków dochodowych Państwa. Tak więc zwrot $ 3,500 był zwrotem podatków dochodowych od państwa.
3. zwrot państwa jest częściowo opodatkowany, ponieważ tylko 35 proc. kwoty 10 000 dolarów przypadało na podatek dochodowy. Dlatego tylko $1,225 jest opodatkowany ($3,500 x 35 procent).
4. zwrot jest tylko częściowo opodatkowany, ponieważ Jon mógł odliczyć podatek od sprzedaży zamiast podatku dochodowego w zeznaniu za 2018 rok.,
5. zwrot państwa nie podlega w ogóle opodatkowaniu, ponieważ zapłacone przez Jona podatki soli były wyższe niż limit 10 000 dolarów po jego zwrocie.

Jeśli odpowiedziałeś „E”, masz rację! Należy pamiętać o zasadzie ulgi podatkowej-zwrot Jona w wysokości 3500 USD oznacza, że jego podatek dochodowy zapłacony w 2018 r. byłby $10,500 ($14,000 – $3,500), jeśli zapłacił odpowiednią kwotę. Jest to nadal wyższa niż $ 10,000 limit, więc nie otrzymał żadnych korzyści podatkowych, żądając tej kwoty. W związku z tym żaden ze zwrotów podatku państwa w wysokości 3500 dolarów nie podlega opodatkowaniu.

jest to podobne do, ale nie identyczne z, IRS Rev.Rul., 2019-11, sytuacja 2, w której zwrot podatku państwowego wynikający z nadpłaty podatków, które nie przyniosły korzyści podatkowej, nie podlega opodatkowaniu.

niezależnie od tego, Podatnicy, którzy otrzymują zwrot podatku państwowego, powinni być świadomi możliwości obniżenia części podlegającej opodatkowaniu poprzez zmniejszenie jej o nie zapłacone podatki od sprzedaży.

AMT będzie tutaj ignorowane, ponieważ limit odliczenia soli z natury zmniejsza dodanie odliczenia podatku od Państwa do AMTI, a wyższy zakres zwolnienia z AMT i phaseout dodatkowo zmniejsza prawdopodobieństwo korekty AMT.,

zwrot podatku od sprzedaży lub użytkowania uzyskany w roku po wcześniejszym odliczeniu podatku może być opodatkowany. Jednak instrukcje dotyczące formularza 1099-G odnoszą się tylko do otrzymanych zwrotów podatku dochodowego od stanu i lokalnego i są zgodne z §6050E(a) IRC. W związku z tym podatnicy nie powinni otrzymywać formularza 1099-G raportującego zwroty podatku od sprzedaży lub użytkowania.

aby uzyskać więcej informacji, odwiedź Centrum informacji podatkowej:

• na czym polega odliczenie soli?,
• czy składając wniosek o odliczenie podatku od towarów i usług dodaję razem podatki państwowe i lokalne?