Meldung von Unterschieden zwischen der FBAR und dem Formular 8938
US Personen mit ausländischen Konten sollten sich bewusst sein, dass es zahlreiche Unterschiede zwischen der FBAR und dem Formular 8938 gibt. In erster Linie sind es die unterschiedlichen Meldeschwellen. Die FBAR muss eingereicht werden, wenn eine US-Person ausländische Bankkonten mit einem Gesamtguthaben von $10,000 zu einem beliebigen Zeitpunkt während des Steuerjahres hat. Das Formular 8938 weist dagegen je nach Status und Ort der Steueranmeldung des Steuerpflichtigen unterschiedliche monetäre Schwellenwerte auf., Ein unverheirateter Steuerpflichtiger mit Wohnsitz in den Vereinigten Staaten muss das Formular 8938 einreichen, wenn sein spezifiziertes ausländisches Vermögen am letzten Tag des Steuerjahres 50,000 USD oder während des Steuerjahres mehr als 75,000 USD übersteigt. Diese Schwellenwerte erhöhen sich auf 200,000 USD bzw. 300,000 USD für einen unverheirateten Steuerzahler, der sich außerhalb der Vereinigten Staaten aufhält., Verheiratete Steuerzahler, die in den Vereinigten Staaten wohnen und gemeinsame Steuererklärungen einreichen, müssen das Formular 8938 einreichen, wenn ihr spezifiziertes ausländisches Vermögen am letzten Tag des Steuerjahres 100.000 USD oder während des Steuerjahres mehr als 150.000 USD übersteigt (jedoch nur 50.000 USD bzw., Für verheiratete Steuerzahler, die sich außerhalb der Vereinigten Staaten aufhalten und gemeinsame Steuererklärungen einreichen, beträgt der Meldeschwellenwert des Formulars 8938 am letzten Tag des Steuerjahres 400.000 US-Dollar in bestimmten ausländischen Vermögenswerten oder mehr als 600.000 US-Dollar zu jeder Zeit während des Steuerjahres (jedoch nur 200.000 US-Dollar bzw.
Zweitens unterscheidet sich die Art des Interesses an einem ausländischen Konto, das eine Verpflichtung zur Einreichung einer FBAR auslöst, von der Art des Interesses, das eine Verpflichtung zur Einreichung des Formulars 8938 auslöst., Für FBAR-Zwecke reichen das Eigentumsrecht an einem Konto, die Vollmacht über ein Konto oder auch nur die Signaturbehörde aus, um das Konto zu melden. Darüber hinaus müssen ausländische Konten, auf denen eine Person ein indirektes, aber ausreichendes vorteilhaftes Eigentumsrecht hat (z. B. eine Beteiligung von mehr als 50% an dem Unternehmen, dem das ausländische Konto direkt gehört), direkt auf der FBAR dieser Person gemeldet werden. Für Form 8938-Zwecke müssen dagegen nur ausländische Konten gemeldet werden, an denen der Steuerpflichtige ein direktes Eigentumsinteresse hat., Konten, bei denen der Steuerpflichtige nur eine Vollmacht oder lediglich eine Unterschriftsberechtigung hat, müssen nicht auf Formular 8938 gemeldet werden. Darüber hinaus müssen Konten, an denen der Steuerpflichtige nur indirekt beteiligt ist (z. B. über ein Unternehmen), nicht auf Formular 8938 gemeldet werden.
Drittens gibt es signifikante Unterschiede zwischen der FBAR und Form 8938 in Bezug auf die Anwendbarkeit auf Einwohner von US-Territorien oder Besitzungen. Die FBAR-Anmeldepflicht gilt für alle „US-Personen“, und für FBAR-Zwecke umfasst eine US-Person einen echten Einwohner eines US-Territoriums oder Besitzes., Daher müssen Einwohner von Puerto Rico, Amerikanisch-Samoa, Guam, den US-Jungferninseln und den nördlichen Marianen alle FBARs einreichen, wenn ihre ausländischen Konten den Wert von 10.000 US-Dollar überschreiten. Für die Zwecke des Formulars 8938 ist das Problem jedoch komplizierter. Eine Person muss das Formular 8938 einreichen, wenn sie als „spezifizierte Person“ gilt, deren spezifiziertes ausländisches Vermögen bestimmte monetäre Schwellenwerte erfüllt. „Specified Individual“ umfasst Einwohner von nur zwei US-Territorien: Puerto Rico und Amerikanisch-Samoa. Es enthält jedoch keine Personen, die in anderen US-Territorien wie Guam, den USA, ansässig sind., Virgin Islands oder die nördlichen Marianen.
Viertens gibt es aussagekräftige Unterschiede in dem, was für die Zwecke der FBAR als „ausländisches“ Konto im Vergleich zum Formular 8938 gilt. Für FBAR-Zwecke wird ein Konto in einem US-Territorium oder-besitz als US-Konto behandelt und muss daher nicht in der FBAR gemeldet werden. Für das Formular 8938 Zwecke, jedoch, ein Konto in einem US-Territorium oder Besitz wird als ein AUSLÄNDISCHES Konto und müssen gemeldet werden. Ein weiteres Beispiel für einen Unterschied zwischen den beiden Formularen ist ein Finanzkonto bei einer ausländischen Zweigstelle eines US-Finanzinstituts (e.,g., ein Chase-Konto in einer Filiale in London). Für FBAR-Zwecke gilt ein solches Konto als fremd und muss gemeldet werden. Das Formular 8938 behandelt ein solches Konto jedoch nicht als fremd und muss in diesem Formular nicht gemeldet werden.
Schließlich gibt es einen Unterschied, wie die beiden Formulare eingereicht werden und an wen. Obwohl das FBAR-Formular jetzt gleichzeitig mit dem Formular 1040 eingereicht wird, wird es weder bei der Steuererklärung noch beim IRS eingereicht. Stattdessen ist es beim Financial Crimes Enforcement Network (FinCen)., Das Formular 8938 hingegen ist dem Formular 1040 einer Person beigefügt und gilt als Teil davon; Daher wird es notwendigerweise sowohl gleichzeitig mit der Steuererklärung als auch direkt beim IRS eingereicht. Obwohl sowohl FinCEN als auch IRS Büros innerhalb des US-Finanzministeriums sind, gibt es praktische Konsequenzen für die Tatsache, dass die FBAR bei FinCEN eingereicht wird und das Formular 8938 beim IRS eingereicht wird. Bei einer Prüfung oder Prüfung hat ein IRS-Agent vermutlich immer Zugriff auf ein ordnungsgemäß eingereichtes Formular 8938 für das zu prüfende Jahr, da es der Steuererklärung beigefügt ist und ein Teil davon ist., Im Gegensatz dazu beginnt der Agent nicht unbedingt mit dem Zugriff auf die eingereichte FBAR. Daher sieht das Internal Revenue Manual (IRM) ausdrücklich vor, dass Einkommensteuerprüfer nicht verpflichtet sind, FBARs in einer Einkommensteuerprüfung zu überprüfen, sondern das Formular 8938 zu überprüfen. Man sollte jedoch nicht davon ausgehen, dass dies bedeutet, dass IRS-Prüfer die FBAR-Berichtspflicht ignorieren, wenn sie feststellen, dass das Formular 8938 eingereicht wurde. Stattdessen per IRM 4.26.15.2 („Erforderliche Aktenüberprüfungen“, Nov., 4, 2015) sucht die IRS nach falsch vorbereiteten Formularen 8938s, weil sie glauben, dass dies auch auf mögliche Verstöße gegen die FBAR hinweisen kann.