これらの最後の18ヶ月は岩の下に住んでいない人が知っているように、減税と雇用法（TCJA）は、収入、不動産、不動産、売上税を含む州税および地方税（SALT）の控除額に$10,000（$5,000結婚申請）を課しましたDecember31,2017。, 法律は、これらの税金のそれぞれを控除するための特定の制限を提供していません;それだけでスケジュールAに控除された総塩税が支払われた超,
この新しい法律の論争といくつかの州による様々な創造的な回避策にもかかわらず、塩控除の計算はすべてかなり機械的ですが、納税者が2020年に2019年に課された10,000の上限に基づいて州税還付が支払われる最初の年である2018年に支払われた塩税の払い戻しを受けた納税者に対して提出すると、より興味深い課題が発生します。,
2018年以前は、納税者の約30％が控除を項目化しており、納税者の10％がより高い標準控除のために2018年の控除を項目化すると予想されていました。
しかし、箇条書きを行うそれらの15万人かそこらの納税者のために、それらのほぼすべては、シンコ*デ*マヨでマルガリータのようなスケジュール上のいくつかの塩を持つことになります。 それらの多くは、許可された完全な$10,000を表示することを推測するのは公正です。 TCJAの制限が有効である間に払い戻しを受けた場合（2019から2025まで）2018で支払われた塩税の場合、州の払い戻しのどの部分が課税対象になりますか？,
標準控除を受ける納税者に支払われた州税の払い戻しは所得として課税されませんが、項目化する納税者は異なる要件を持っています。 前年に州税および地方税を10,000ドル以下で支払った納税者にとって、課税対象の州の払い戻しは、払い戻し額の小さいものです。
- 払い戻し額。
- 前年の標準控除を超える項目別控除の超過。
- 州および地方の所得税の超過額は、実際にはその同じ年に控除された可能性のある売上税よりも前年を控除しました。,
これらの納税者は、州の払い戻しの課税可能性を最小限に抑えることができるかもしれません。
州税の回復と税制優遇ルールの復習
連邦税システムと同様に、一年に支払われた州税または源泉徴収は、実際の州税の責任よりも多かれ少なかれであってもよいです。 これは過払いのための払い戻し、またはunderpaymentsのためのバランスで起因する。 以前に差し引かれた州税の払い戻しは、受け取った年の所得認識を引き起こす可能性がありますが、支払いによる残高は支払った年のために差し,
例1：パーカーは彼の雇用主に8,000の州所得税で$2018を差し控えさせました。 彼が2019年初頭に州税申告を準備したとき、彼は州の所得税負債がわずか$7,000であることを発見しました。 パーカーは1,000ドルの払い戻しを2019年に受け取った。
例2：例1と同じですが、パーカーの州の納税義務は$8,500であることが判明しました。 彼は残りの$500をApril2019に支払い、その支払いには2019の州税控除として含まれます。
州税還付（”回収額”）の課税可能性に関するいくつかの規則を考慮する必要があります。, まず第一に、IRC§111（a）に記載されているように、税務上の利益のルールは、税務上の利益の項目の回復です。
“総所得には、当該額が本章によって課される税額を減少させなかった限り、前課税年度に控除された金額の課税年度の回復に起因する収入は含ま”
言い換えれば、前年に取られた控除の回復は、控除が支払われた年または源泉徴収された年に税務上の利益を生じなかった場合、受け取った年に課,
最も一般的な例の一つは、標準的な控除を主張する納税者です。 納税者が支払いが行われた年の間に標準控除を主張した場合、納税者が受け取った州税還付は課税対象ではありません。 したがって、パーカーが2018年に標準控除を主張した場合、彼の$1,000のどれも課税対象になりません。
州税還付の扱い
2018年に支払われた州税の控除を箇条書きにして請求する納税者の場合、2019年の州税還付は課税不可、一部課税、または, 決定要因には、納税者の提出状況（および標準deduction除額）、受け取った払い戻し額、請求された項目別控除の合計の差、および納税者が州税の非duc除性のためにAMTを支払ったかどうかが含まれます。
納税者が項目化した場合、納税者の標準控除を超える項目別控除の超過額は、所得に含まれる可能性のある最大量です。
例3：カリフォルニア州の納税者であるAllieは独身で35歳であり、2018の標準控除は$12,000でした。, 彼女の項目別控除が17,000で$2018に達した場合、2019で受け取った州税還付の最大課税額は次のとおりです$5,000 ($17,000 – $12,000).
例4：Allieは5,000で源泉徴収された州所得税で$2018を持っていました、そして彼女の州の納税義務はわずか$3,200でした。 2018年、古い家の配線の故障による小さな火災により、彼女の家に8,000ドルの損害が生じた。 アリーは、彼女の州税申告の項目別控除として$3,000を控除することができました。 彼女は1,800で$2019の州税還付を受けました。, この州の払い戻しは、2019年の連邦税申告書では、$5,000の最大課税額（項目別控除から標準控除を差し引いた額）未満であるため、完全に課税対象となりま,nsider Examples 3 and 4 above, where Allie claimed itemized deductions of $17,000 on her federal return as follows:
Deduction Amount Mortgage interest 6,000 State income tax 5,000 Real estate tax 3,000 Pers., property tax 1,000 Charitable contrib. 2,000 Total 17,000 Note that Allie’s SALT taxes (bolded in table) total $9,000, so the TCJA’s $10,000 cap does not apply.
How much of her $1,800 refund of state taxes paid in 2018 is taxable in 2019?, 払い戻しは、彼女の標準的な控除を超える彼女の項目別控除の$5,000超過未満であるため、それは完全に課税されます。 彼女は1,800ドルを2019年のスケジュール1（フォーム1040）の10行目の収入として報告します。
売上税控除を入力してください
スケジュールA（フォーム1040）、ライン5aの指示に示されているように、納税者は、ライン5aの州および地方の所得税または一般消費税を控除することを選択することができますが、両方ではありません。, 州の所得税の控除は、通常、一般的な売上税の控除よりも大きいです（アラスカ、フロリダ、ネバダ、サウスダコタ、テキサス、ワシントン、ワイオミング、および
さらに、IRSは、所得税を控除した納税者が、控除しなかったが、所得税の代わりに控除した可能性のある売上税の額によって課税状態の払い戻しを減らすことを可能にします。, IRSの出版物525、課税対象および非課税所得によると、州税還付とラベル付きのセクションで：
“あなたはあなたの収入にあなたが控除しなかった税の上に控除された税の超過額が控除された税の払い戻しよりも多い場合は、州または地方所得税または一般消費税の払い戻しの全額を含める必要があります。”（強調が追加されました）
カリフォルニア州の所得税で$5,000控除アリーを、取ります。 彼女は、オプションの売上税テーブルの下でのみ$903されているだろう売上税を控除している可能性があります。, 但し、彼女はまた$40,000のための新しい車を買い、$4,000の売上税を支払った–彼女の州所得税控除よりまだわずかにより少し$4,903に支払われる彼女の総
アリーは、彼女の潜在的な売上税の控除を認識していなかった、または単に支払われた彼女の州の所得税が大きかったことを仮定した場合（彼らは$97 そうすることにより、1,800で彼女が受け取った$2019州税還付は、完全に課税対象として報告されています。, しかし、彼女が州の所得税で$4,903の代わりに$5,000の売上税を差し引くことができることを知っていたならば、彼女の$97の1,800州の払い戻しのうち$2019だけが課税対象となっていたでしょう（彼女の州の所得税の超過分は、支払われていない州の売上税（$5,000–$4,903）を超えて支払われました。
要約すると、彼女の2018納税義務は、彼女がそれを主張しなかったため、売上税の控除の影響を受けず、代わりにより高い所得税額を控除しました。 しかし、2019では、彼女が2018州税還付を受け取ると、売上税が取られていないため、$1,703を課税から保護することができます。,
TCJAの下での塩控除
$10,000のTCJA塩控除の制限は、彼らの総塩控除が$10,000より大きい場合、納税者は$10,000″バケット”を埋めることができる方法につい 州税の還付が所得税の過払いに関連していることを考えると、納税者は所得税ではない多くの塩税でバケツを埋めることをお勧めします。, 言い換えれば、納税者が売上税の異常な量を持っている年のために、それはスケジュールA（フォーム1040）にボックス5aをチェックし、代わりに所得税の一般
例5：ウィンスローは、マンハッタンのミッドタウンの高層マンションに住んでいる投資銀行です。 彼の修飾された住宅ローンの利息は、TCJA前の条件の下で$1百万に制限されています。 彼の2018年の収入（給与、手数料、およびボーナス）は$800,000でした。,
2018年のWinslowの項目別控除（$10,000SALT控除限度の前で、州所得または州の売上税を控除するかどうかの選択を無視する）は、次のとおりです。
控除 金額 修飾された住宅ローンint。, 50,000 State + NYC income taxes 94,000 Real estate tax 18,000 Pers. property tax 13,000 General sales tax 2,500 Charitable contrib., 25,000 Total 202,500 With the $10,000 SALT deduction limit, Winslow can deduct $85,000:
Deduction Amount Qualified mortgage int., 50,000 SALT taxes 10,000 Charitable contrib. 25,000 Total 85,000 His 2018 New York State and NYC tax liabilities totaled $81,000, or $13,000 less than was withheld and paid. This sum was refunded to Winslow in March 2019.,
この払い戻しは、2020年にWinslowが2019年の復帰を申請したときにどのように扱われるべきですか？ 明らかに高いものの法人税等のため、彼が差し引いて得た金ます。 したがって、Winslowのための小さな銀の裏地は、彼の州税還付のどれも2019年に課税対象にならないということです。
例6：ジョン、単一の納税者と住宅所有者は、カンザスシティ、ミズーリ州に住んでいると動作します。,on limit):
Deduction Amount Mortgage interest 11,000 MO and KC income taxes 14,000 General sales tax Real estate tax 4,500 Pers., property tax 2,000 Charitable contrib., 40,400 With the $10,000 SALT deduction limit, Jon’s itemized deductions total $29,000, as follows:
Deduction Amount Mortgage interest 11,000 SALT taxes 10,000 Charitable contrib., 8,000 合計 29,000 ポップクイズ：2019年、彼は3,500ドルの州税還付を受け取りました。 どの程度まで、もしあれば、それは課税対象ですか？
- ジョンは、実際に請求された項目別控除（$3,500）と単一のファイラー（$12,000）の標準控除の超過未満であるため、収入に$の全額返金を含める必要があります。,
- 州の払い戻しは、$10,000が主張したために完全に課税対象であり、$6,500は不動産税と固定資産税のためであり、州の所得税のために$3,500を残します。 したがって、3,500ドルの払い戻しは州の所得税の払い戻しでした。
- 州の払い戻しは、$35バケットの10,000パーセントだけが所得税に起因するため、部分的に課税対象です。 したがって、$1,225のみが課税対象です（$3,500x35％）。
- ジョンは彼の2018年のリターンに所得税の代わりに売上税を差し引いている可能性があるため、払い戻しは部分的にのみ課税対象です。,
- ジョンの塩税が払い戻し後の$10,000の制限よりも高かったため、州の払い戻しはまったく課税対象ではありません。li>
あなたが”E”と答えた場合、あなたは正しいです！ 税務上の利益のルールを覚えておいてください–$3,500のジョンの払い戻しは、2018で支払われた彼の塩所得税があったことを意味します$10,500 ($14,000 – $3,500), 彼は適切な金額を支払った場合。 これはまだ$10,000の制限よりも高いので、彼はこの金額を主張したことによって税務上の利益を受けませんでした。 したがって、$3,500払い戻しの州税還付のいずれも課税対象ではありません。
これはIRS Rev.Rulと似ていますが、同じではありません。, 2019年11月2日、税務上の利益を生じさせなかった税金の過払いによる州税還付が課税対象とならない状況が発生した。
それにもかかわらず、州税還付を受ける納税者は、支払われていない売上税によってそれを減らすことによって課税部分を減らす機会を認識す
塩控除の制限は、本質的にAMTIへの州税控除のアドバックを減らし、AMTの免除と段階的廃止の範囲が高くなるため、AMTはここで無視されます。,
カリフォルニア州は、連邦政府によって宣言された災害ではない死傷者を、州の返還に対する追加の項目別控除として認めています。
税が以前に控除された後の年に受け取った売上税または使用税の払い戻しは課税対象となる場合があります。 ただし、1099-Gアドレスを形成するための指示は、州および地方の所得税の払い戻しのみを受け取り、IRC§6050E（a）と一致しています。 したがって、納税者は、州の売上税または使用税の払い戻しを報告するフォーム1099-Gを受け取るべきではない。
詳細については、税務情報センターをご覧ください。
- 塩控除とは何ですか？,
- 項目別控除を請求するときに、州税と地方税を一緒に追加しますか？