FBARとフォーム8938
米国外国口座を持つ人は、FBARとフォーム8938の間に多くの違いがあることに注意する必要があります。 まず第一に、異なるレポートしきい値です。 FBARは、米国の人が課税年度中の任意の時点で$10,000の合計高い残高を持つ外国銀行口座を持っている場合に提出する必要があります。 対照的に、フォーム8938は、納税者の納税申告状況および場所に応じて異なる金銭的閾値を有する。, 米国に居住する未婚の納税者は、フォーム8938を提出しなければなりません彼女の指定された外国資産が課税年度の最終日に$50,000または課税年度中のいつでも$75,000を超えている場合。 これらのしきい値は、米国外に居住する未婚の納税者のために、それぞれ$200,000と$300,000に増加します。, 米国に居住し、共同税務申告を提出する既婚納税者は、フォーム8938を提出しなければなりません彼らの指定された外国資産が課税年度の最終日に$100,000または$150,000以上の課税年度中のいつでも（ただし、別々の納税申告を提出する場合は、それぞれ$50,000と$75,000だけ）を超えている場合。, 米国外に居住し、共同税務申告を提出する既婚納税者の場合、フォーム8938レポートしきい値は、課税年度の最終日に指定された外国資産で$400,000、または課税年度中にいつでも$600,000以上です（ただし、別々に提出する場合は、それぞれ$200,000と$300,000だけです）。
第二に、FBARを提出する義務を引き起こす外国口座の利息のタイプは、フォーム8938を提出する義務を引き起こす利息のタイプとは異なります。, FBARの目的のために、アカウントの所有権、アカウントに対する委任状、または単なる署名権限は、それぞれアカウントを報告する目的で十分です。 さらに、個人が間接的であるが十分な実質的所有権例えば、外国口座を直接所有する事業体に対する50％以上の所有権を有する外国口座は、その個人のFBARに直接報告されなければならない。 対照的に、フォーム8938の目的のために、納税者が直接所有権持分を持っている外国口座のみを報告しなければならない。, 納税者が委任状のみを持っているか、単に署名権限を持っている口座は、フォーム8938に報告する必要はありません。 さらに、納税者が間接的な利息のみを有する口座（例えば、事業体を通じて）は、フォーム8938に報告する必要はない。
第三に、FBARとフォーム8938の間には、米国領土または所有物の居住者への適用性の点で大きな違いがあります。 FBAR提出義務は、すべての”米国人”に適用され、FBARの目的のために、米国人本人には、米国領土または所有の善意の居住者が含まれます。, したがって、プエルトリコ、アメリカ領サモア、グアム、米領バージン諸島、および北マリアナ諸島の居住者は、外国口座が10,000ドルを超える場合、すべてFBARsを提出しなければならない。 ただし、フォーム8938の目的では、この問題はより複雑です。 個人は、指定された外国資産が一定の金銭的閾値を満たす”特定の個人”とみなされる場合、フォーム8938を提出しなければならない。 “特定個人”には、プエルトリコとアメリカ領サモアの二つの米国領土の居住者が含まれます。 しかし、それはグアム、米国などの他の米国領土の居住者である個人は含まれていません, バージン諸島、または北マリアナ諸島。
第四に、FBAR対フォーム8938の目的のために”外国”アカウントとしての資格に意味のある違いがあります。 FBARの目的のために、米国領土または所有の口座は米国口座として扱われるため、FBARに報告する必要はありません。 ただし、フォーム8938の目的では、米国領土または所有の口座は外国口座とみなされ、報告する必要があります。 二つの形態の違いのもう一つの例は、米国金融機関の外国支店で保持されている金融口座です（e。,g。、ロンドンの支店での追跡口座）。 FBARの目的のために、そのような口座は外国とみなされ、報告する必要があります。 しかし、フォーム8938はそのような口座を外国人として扱うものではなく、そのフォームで報告する必要はありません。
最後に、二つのフォームがどのように提出され、誰に提出されるかに違いがあります。 FBARフォームは現在、フォーム1040と同時に提出されていますが、それは納税申告に提出されていない、またそれもIRSに提出されていません。 代わりに、それは金融犯罪執行ネットワーク（FinCen）に提出されます。, フォーム8938は、対照的に、添付され、個人のフォーム1040の一部とみなされ、したがって、それは必ずしも納税申告と同時に、直接IRSの両方に提出されます。 FinCenとIRSの両方が米国財務省の局ですが、fbarがFinCenに提出され、フォーム8938がIRSに提出されているという事実には実用的な結果があります。 監査または検査では、IRSエージェントは、おそらく常に適切に提出されたフォームへのアクセス権を持っています8938監査の下で年,それはに添付され、納税申告の一部であるように., 一方、エージェントなデータへのアクセス申請FBAR. したがって、内国歳入マニュアル（IRM）は、所得税審査官が所得税監査でFbarをチェックする必要はないが、フォーム8938をチェックする必要があることを明示 しかし、これはIRSの審査官がフォーム8938が提出されたことを観察したときにFBAR報告義務を無視することを意味すると仮定すべきではありません。 代わりに、IRM4.26.15.2に従って”必要なファイリングチェック”Nov., 4,2015),IRSは、誤って準備されたフォーム8938sを探しています,彼らはこれはまた、可能なFBAR違反を示すことができると信じているので、.