mikor adóköteles az állami visszatérítés? A TCJA kérdéseket vet fel.

Mint bárki más, nem egy szikla alatt az elmúlt 18 hónapban tudja, az adócsökkentés, illetve a Munkahelyek Törvény (TCJA) kivetett 10 000 $($5,000 házas bejelentés külön-külön) kap a levonások az állami, illetve a helyi adók (SÓ) – ideértve a jövedelem, ingatlan, szállás, valamint a forgalmi adót fizetett után December 31-2017., A törvény nem ír elő külön korlátokat az egyes adók levonására; csak azt írja elő, hogy az A ütemezés szerint levont összes SÓADÓ nem haladhatja meg a 10,000 dollárt, ha nem fizetik át a többletadókat.,

annak ellenére, hogy a vita az új törvény és a különböző kreatív megoldások több állam, a só levonása számítás mind meglehetősen mechanikus azonban egy sokkal érdekesebb kihívás fog bekövetkezni, amikor az adófizetők fájl 2020-ban azoknak az adófizetőknek, akik kaptak visszatérítést só fizetett adók 2019-ben, az első évben, amelyre az állami adó-visszatérítés fizettek alapján a $10,000 sapka 2018-ban.,

2018 előtt az adófizetők körülbelül 30% – a tételezte levonásait, az adófizetők mindössze 10% – a várhatóan 2018-ra tételezi a levonásokat a magasabb standard levonás miatt.

mégis azoknak 15 millió adófizetők, akik tételesen, szinte mindegyikük lesz egy kis sót menetrend egy, mint egy margarita a cinco de Mayo. Jogos a találgatás, hogy sokan közülük megmutatja a teljes $ 10,000 megengedett. Ha visszatérítést kapnak, amíg a TCJA limit érvényben van (2019-től 2025-ig) a 2018-ban fizetett SÓADÓKRA, akkor az állami visszatérítés melyik része, ha van ilyen, adóköteles lesz?,

míg a szokásos levonást végző adófizetőknek fizetett állami adó-visszatérítések nem adóznak jövedelemként, az itt felsorolt adófizetőknek eltérő követelményeik vannak. Az adózó, aki fizetett nem több, mint $10,000 az állami és Helyi adók az előző évben, adóköteles állami visszatérítés a kisebb:

1. a visszatérítés összege.
2. a tételes levonások túllépése az előző évi standard levonáshoz képest.
3. az előző évben ténylegesen levont állami és helyi jövedelemadó-többlet az ugyanebben az évben levont forgalmi adókhoz képest.,

Ezek az adófizetők minimalizálhatják az állami visszatérítések adózhatóságát.

az állami adóbevallás frissítője és az adókedvezmény szabálya

mint a szövetségi adórendszer esetében, az egy év alatt fizetett vagy visszatartott állami adók többé-kevésbé lehetnek, mint a tényleges állami adókötelezettség. Ez a túlfizetések visszatérítését vagy az alulfizetések egyenlegét eredményezi. A korábban levont állami adók visszatérítése kiválthatja a jövedelem elismerését a kapott évben, míg az egyenleg esedékes kifizetése levonható a fizetett évre.,

1. példa: Parker munkáltatója 2018-ban 8000 dollárt visszatartott az állami jövedelemadókból. Amikor 2019 elején elkészítette az állami adóbevallását, rájött, hogy az állam jövedelemadó-kötelezettsége csak 7000 dollár volt. Parker 2019 áprilisában 1000 dollár visszatérítést kapott.

2. példa: ugyanaz, mint az 1. példa, de Parker állami adókötelezettsége 8500 dollárnak bizonyult. A fennmaradó 500 dollárt 2019 áprilisában fizette ki, és ezt a kifizetést 2019-re Állami adólevonásként tartalmazza, ha tételes.

Az állami adó-visszatérítések (“visszatérítések”) adózhatóságára vonatkozó több szabályt is figyelembe kell venni., Mindenekelőtt az adókedvezmény szabálya, amint azt az IRC 111. §a) pontja kimondja, az adókedvezmények behajtása.

“A bruttó jövedelem nem foglalja magában az adóév során a bármely korábbi adóévben levont összeg visszafizettetésének tulajdonítható jövedelmet, amennyiben ez az összeg nem csökkentette az e fejezetben kivetett adó összegét.”

más szavakkal, az előző évben levont levonás behajtása nem adóköteles a kapott évben, ha a levonás nem eredményezett adókedvezményt a fizetett vagy visszatartott évben.,

az egyik leggyakoribb példa az adófizető, aki a standard levonást igényli. Az adófizető által kapott állami adó-visszatérítés nem adóköteles, ha az adózó a kifizetés évének szokásos levonását igényelte. Így, ha Parker 2018-ban a szokásos levonást igényelte, az 1,000 dollárja egyike sem lenne adóköteles.

az állami adó-visszatérítések kezelése

azoknak az adófizetőknek, akik tételesen felsorolják, és akik a 2018-ban fizetett állami adók levonását igénylik, az állami adó-visszatérítés 2019-ben nem adóköteles, részben adóköteles vagy teljes mértékben adóköteles lehet., A meghatározó tényezők közé tartozik az adózó bejelentési státusza (és a szokásos levonási összeg), a kapott visszatérítés összege, az igényelt teljes tételes levonások közötti különbség, valamint az, hogy az adófizető fizetett-e AMT-t az állami adók nem csökkenthetősége miatt.

Ha az adózó tételes, a tételes levonások túllépése az adózó szokásos levonása felett az a maximális összeg, amely a jövedelemben nem hallható.

3. példa: Allie, egy kaliforniai adófizető, egyedülálló és 35 éves, 2018-as szokásos levonása 12 000 dollár volt., Ha tételes levonásai 2018-ban összesen 17 000 dollárt tettek ki, akkor a 2019-ben kapott állami adó-visszatérítés maximális adóalapja$5,000 ($17,000 – $12,000).

4. példa: Allie-nek 2018-ban 5000 dollár volt az állami jövedelemadó visszatartása, állami adókötelezettsége pedig csak 3200 dollár volt. 2018 decemberében egy kis tűz, amelyet a régi otthona hibás vezetékei okoztak, 8,000 dollár kárt okozott otthonában. Allie képes volt levonni $3,000 tételes levonás az ő állami adóbevallás. 2019-ben 1800 dollár állami adó-visszatérítést kapott., Ez az állami visszatérítés teljes mértékben adóköteles rá 2019 szövetségi adóbevallás, mert kevesebb, mint a $5,000 maximális adóköteles összeg (tételes levonások kevesebb a standard levonás).,nsider Examples 3 and 4 above, where Allie claimed itemized deductions of $17,000 on her federal return as follows:

Note that Allie’s SALT taxes (bolded in table) total $9,000, so the TCJA’s $10,000 cap does not apply.

How much of her $1,800 refund of state taxes paid in 2018 is taxable in 2019?, Mivel a visszatérítés kevesebb, mint a $5,000 többlet az ő tételes levonások rá szokásos levonás, ez teljesen adózik. Ő fogja jelenteni a $1,800 a jövedelem az ő 2019 menetrend 1 (Forma 1040), vonal 10.

írja be a forgalmi adó levonását

amint az az a (1040-es formanyomtatvány), az 5a sor útmutatójában látható, az adófizető dönthet úgy, hogy levonja az állami és helyi jövedelemadókat vagy az általános forgalmi adókat az 5a vonalon, de nem mindkettőt., Az állami jövedelemadó-levonás általában nagyobb, mint az általános forgalmi adólevonás (kivéve a kilenc állam, amely nem ró adót szerzett jövedelem – Alaszka, Florida, Nevada, Dél – Dakota, Texas, Washington, Wyoming, és a két állam, hogy az adó csak osztalék és kamat-New Hampshire és Tennessee).

ezenkívül az IRS lehetővé teszi a jövedelemadót Levonó adófizetők számára, hogy csökkentsék az adóköteles állami visszatérítést az általuk nem levont forgalmi adó összegével, de levonhatták volna a jövedelemadó helyett., Szerint IRS kiadvány 525, adóköteles és nem adóköteles jövedelem, a szakasz jelölt állami adó-visszatérítés:

” meg kell tartalmaznia a jövedelem a teljes összeget a visszatérítés az állami vagy helyi jövedelemadó vagy általános forgalmi adó, ha a többlet az adó levonni az adó nem vonja le több, mint a visszatérítés az adó levonása.”(hangsúlyozva)

Take Allie, aki levont $5,000 kaliforniai állami jövedelemadó. Le tudta volna vonni a forgalmi adót, amely csak 903 dollár lett volna az opcionális forgalmi adó táblázatok alatt., Azonban ő is vásárolt egy új autót $ 40,000 fizetett forgalmi adó $ 4,000-így a teljes forgalmi adót fizetett $ 4,903, még mindig valamivel kevesebb, mint az állami jövedelemadó levonása.

Ha Allie nem volt tisztában a lehetséges forgalmi adó levonásával, vagy csak feltételezte, hogy a fizetett állami jövedelemadók nagyobbak (97 dollárral), akkor teljesen figyelmen kívül hagyja az általa levont Állami Forgalmi Adót. Ezzel a $1,800 állami adó-visszatérítést, amelyet 2019-ben kapott, teljes mértékben adóköteles., Ha azonban tudatában volt annak, hogy 4,903 dollárt vonhatott volna le a forgalmi adóból, az állami jövedelemadó 5,000 dollár helyett csak $97 az 1,800 dolláros állami visszatérítéséből adóköteles lett volna az 2019 – ban (az állami jövedelemadó túllépése, amelyet az állami forgalmi adók nem fizettek ($5,000 – $4,903).

összefoglalva, a 2018-as adókötelezettségét nem befolyásolta a forgalmi adó levonása, mert nem igényelte, hanem a magasabb jövedelemadó összegét vonta le. Azonban 2019-ben, amikor megkapja a 2018-as állami adó-visszatérítést, 1,703 dollárt megvédhet az adózástól a nem vett forgalmi adó miatt.,

A SÓ Levonás alatt a TCJA

A TCJA SÓ levonás limit 10 000 $felveti a kérdést arról, hogy az adózó töltse ki a 10 000 $”vödör”, ha a teljes SÓ levonás nagyobb, mint $10,000. Tekintettel arra, hogy az állami adó-visszatérítés a jövedelemadó túlfizetéséhez kapcsolódik, az adófizetőnek tanácsos kitölteni a vödröt annyi SÓADÓVAL, amely nem jövedelemadó., Más szóval, egy olyan évre, amikor az adózónak szokatlan mennyiségű forgalmi adója van, az adózó számára előnyös lehet az 5a jelölőnégyzet bejelölése az A. ütemezésben (1040-es formanyomtatvány), és úgy dönt, hogy a jövedelemadó helyett általános forgalmi adót tartalmaz.

5. példa: Winslow egy befektetési bankár, aki egy sokemeletes lakásban él Manhattan közepén. Minősített jelzálogkamata 1 millió dollárra korlátozódik a tcja előtti feltételek mellett. 2018-as bevétele (fizetés, jutalékok és bónusz) összesen 800 000 dollár volt.,

Winslow tételes levonási 2018-ig (mielőtt a $10,000 SÓ levonás korlátozza, illetve figyelmen kívül hagyva a választás között levonása állami jövedelem, vagy állami forgalmi adót), a következők:

With the $10,000 SALT deduction limit, Winslow can deduct $85,000:

His 2018 New York State and NYC tax liabilities totaled $81,000, or $13,000 less than was withheld and paid. This sum was refunded to Winslow in March 2019.,

hogyan kell kezelni ezt a visszatérítést 2020 – ban, amikor Winslow fájlokat a 2019 visszatérés? Nyilvánvaló, hogy az általa fizetett magas állami jövedelemadó ellenére nem tudta levonni őket, ezért nem kapott szövetségi adókedvezményt. Ezért egy kis ezüst bélés Winslow, hogy sem az ő állami adó-visszatérítés lesz adóköteles 2019-ben.

6. példa: Jon, egyetlen adófizető és háztulajdonos, Kansas Cityben, Missouriban él és dolgozik.,on limit):

With the $10,000 SALT deduction limit, Jon’s itemized deductions total $29,000, as follows:

pop kvíz: 2019-ben 3500 dollár állami adó-visszatérítést kap. Milyen mértékben, ha van ilyen, adóköteles?

1. Jon tartalmaznia kell a jövedelem a teljes visszatérítést $3,500 mert ez kevesebb, mint meghaladja a tételes levonások ténylegesen igényelt ($29,000) és a standard levonás egyetlen filer ($12,000).,
2. az állami visszatérítés teljes mértékben adóköteles, mert a $10,000 igényelt, $6,500 volt az ingatlan-és ingatlanadó, így $ 3,500 az állami jövedelemadó. Így a 3500 dolláros visszatérítés az állami jövedelemadó visszatérítése volt.
3. az állami visszatérítés részben adóköteles, mivel a 10 000 dolláros vödörnek csak 35 százaléka volt a jövedelemadónak tulajdonítható. Ezért csak $1,225 adóköteles ($3,500 x 35 százalék).
4. a visszatérítés csak részben adóköteles, mert Jon levonhatta volna a forgalmi adót a jövedelemadó helyett a 2018. évi bevallásán.,
5. az állami visszatérítés egyáltalán nem adóköteles, mivel Jon fizetett sóadói magasabbak voltak, mint a visszatérítést követő 10 000 dolláros határ.

Ha “E” – re válaszoltál, akkor igazad van! Ne feledje, az adókedvezmény szabály-Jon visszatérítése $ 3,500 azt jelenti, hogy a só jövedelemadók fizetett 2018 lett volna $10,500 ($14,000 – $3,500), ha kifizette a megfelelő összeget. Ez még mindig magasabb, mint a $10,000 határ, így nem kapott adókedvezményt azzal, hogy ezt az összeget igényelte. Ezért sem az állami adó-visszatérítés $3,500 visszatérítés adóköteles.

Ez hasonló, de nem azonos, IRS Rev.Rul., 2019-11, a 2. helyzet, amikor az adókedvezmény nélküli adók túlfizetéséből eredő állami adó-visszatérítés nem adóköteles.

függetlenül attól, hogy az állami adó-visszatérítésben részesülő adófizetőknek tisztában kell lenniük azzal a lehetőséggel, hogy csökkentsék az adóköteles részt azáltal, hogy csökkentik azt a nem fizetett forgalmi adókkal.

az AMT-t itt figyelmen kívül hagyják, mivel a sólevonási határ eleve csökkenti az AMTI – hez való állami adólevonási kiegészítést, valamint egy magasabb AMT-mentességet és phaseout-tartományt, ami tovább csökkenti az AMT-kiigazítás valószínűségét.,

California lehetővé teszi az áldozatok, amelyek nem államilag bejelentett katasztrófák, mint egy további tételes levonás az ő állami visszatérés.

az adó korábbi levonását követő egy évben kapott forgalmi vagy használati adó visszatérítése adóköteles lehet. Az 1099-G formanyomtatványra vonatkozó utasítások azonban csak az állami és helyi jövedelemadó-visszatérítésekre vonatkoznak, és összhangban vannak az IRC 6050E. §a) pontjával. Így az adófizetők nem kaphatnak 1099-G formanyomtatványt, amely az állami értékesítés vagy a használati adó visszatérítéséről számol be.

további információkért látogasson el az Adóinformációs központba:

• mi a só levonása?,
• hozzáadom-e az állami és helyi adókat együtt tételes levonások igénylésekor?