Beszámolási Különbség a FBAR Formában 8938
USA személyek a külföldi számlák tisztában kell lenniük azzal, hogy számos különbség a FBAR Formában 8938. Mindenekelőtt a különböző jelentési küszöbértékek. Az FBAR kell benyújtani, ha egy amerikai személy külföldi bankszámlák összesített magas egyenlege $ 10,000 bármely pontján az adóévben. A 8938-as formanyomtatvány ezzel szemben eltérő pénzbeli küszöbértékekkel rendelkezik, az adózó adózási státuszától és tartózkodási helyétől függően., Az Egyesült Államokban lakó nem házas adófizetőnek be kell nyújtania a 8938 formanyomtatványt, ha meghatározott külföldi eszközei meghaladják az adóév utolsó napján az 50,000 dollárt, vagy az adóév során bármikor meghaladja a 75,000 dollárt. Ezek a küszöbértékek $200,000-ra, illetve $300,000-ra emelkednek az Egyesült Államokon kívüli nem házas adófizetők számára., Nős adófizetők, akiknek a lakóhelye az amerikai Egyesült Államokban, illetve a bejelentés közös adóbevallást kell benyújtania Formában 8938, ha a meghatározott külföldi eszközök haladhatja meg a 100 000 dollárt utolsó napján az adó év, vagy több mint 150 000 dollárt során bármikor a adóév (de csak $50,000-75.000 dollárt, illetve, ha a bejelentés külön adóbevallás)., Az Egyesült Államokon kívül lakó házas adófizetők és a bejelentés közös adóbevallások, a forma 8938 jelentési küszöb $ 400,000 meghatározott külföldi eszközök utolsó napján az adóévben, vagy több mint $600,000 bármikor az adóév során (de csak $200,000 és $300,000, illetőleg, ha bejelentés külön).
másodszor, a külföldi számla iránti érdeklődés típusa, amely az FBAR benyújtásának kötelezettségét váltja ki, különbözik attól az érdeklődési típustól, amely a 8938-as formanyomtatvány benyújtásának kötelezettségét váltja ki., FBAR célokra, tulajdonosi érdek egy számla, meghatalmazás egy számla, vagy akár csak aláírás hatóság mindegyike elegendő jelentési céljából a számla. Ezen túlmenően azon külföldi számlákat, amelyekben az egyénnek közvetett, de elegendő haszonélvezeti érdekeltsége van (például a külföldi számla közvetlen tulajdonában lévő gazdálkodó egység 50% – nál nagyobb tulajdoni érdeke), közvetlenül be kell jelenteni az adott magánszemély FBAR-jára. A 8938-as formanyomtatvány esetében ezzel szemben csak azokat a külföldi számlákat kell jelenteni, amelyekben az adózó közvetlen tulajdoni részesedéssel rendelkezik., Azokat a számlákat, amelyekben az adózónak kizárólag meghatalmazása van, vagy csupán aláírási jogosultsága van, nem kell jelenteni a 8938-as nyomtatványon. Ezenkívül azokat a számlákat, amelyekben az adózónak csak közvetett érdeke van (például egy gazdálkodó egységen keresztül), nem kell jelenteni a 8938.formanyomtatványon.
harmadszor, jelentős különbségek vannak az FBAR és a 8938-as forma között az amerikai területek vagy birtokok lakosaira való alkalmazhatóság szempontjából. Az FBAR bejelentési kötelezettsége minden “amerikai személyre” vonatkozik, az FBAR céljaira pedig egy amerikai személy magában foglal egy jóhiszemű lakost bármely amerikai területen vagy birtoklásban., Így Puerto Rico, Az Amerikai Szamoa, Guam, Az Amerikai Virgin-szigetek és az Északi-Mariana-szigetek lakosainak Fbarokat kell benyújtaniuk, ha külföldi számlájuk meghaladja a 10,000 dollárt. A 8938-as formanyomtatvány alkalmazásában azonban a kérdés bonyolultabb. Az egyénnek be kell nyújtania a 8938-as FORMANYOMTATVÁNYT, ha “meghatározott személynek” tekintik őket, amelynek meghatározott külföldi eszközei megfelelnek bizonyos monetáris küszöbértékeknek. A “Specified individual”csak két amerikai terület lakosait foglalja magában: Puerto Rico és Amerikai Szamoa. De nem tartalmazza azokat az egyéneket, akik más amerikai területek, például Guam, Az Egyesült Államok lakosai., Virgin-szigetek, vagy az Északi Mariana-szigetek.
negyedszer, jelentős különbségek vannak abban, hogy mi minősül “idegen” számlának az FBAR alkalmazásában, szemben a 8938 formával. FBAR célokra az Egyesült Államok területén vagy birtokában lévő fiókot amerikai számlaként kezelik, ezért nem kell jelenteni az FBAR-on. A 8938-as formanyomtatvány esetében azonban az Egyesült Államok területén vagy birtokában lévő számlát külföldi számlának kell tekinteni, amelyet jelenteni kell. A két forma közötti különbség másik példája az amerikai pénzügyi intézmény külföldi fiókjában tartott pénzügyi számla (e.,g., egy Chase számla egy londoni fiókban). Az FBAR alkalmazásában egy ilyen számla külföldi, és jelenteni kell. De a 8938-as formanyomtatvány nem kezeli az ilyen számlát idegennek, és nem kell erről a formanyomtatványról beszámolni.
végül különbség van abban, hogy a két formanyomtatványt hogyan nyújtják be, és kinek. Bár az FBAR formanyomtatványt most az 1040 formanyomtatvánnyal egyidejűleg nyújtják be, nem nyújtják be az adóbevallást, sőt még az IRS-hez sem nyújtják be. Ehelyett a pénzügyi bűncselekmények végrehajtási hálózatához (FinCen) nyújtják be., A 8938-as FORMANYOMTATVÁNYT ezzel szemben az egyén 1040-es Formanyomtatványához csatolják, és annak részét képezik; így szükségszerűen mind az adóbevallással, mind közvetlenül az IRS-hez nyújtják be. Bár mind a FinCen, mind az IRS az Egyesült Államok Pénzügyminisztériumának irodái, gyakorlati következménye van annak, hogy az FBAR-t a FinCen-hez nyújtják be, a 8938 formanyomtatványt pedig az IRS-hez nyújtják be. Egy ellenőrzés vagy vizsgálat során az IRS-ügynök valószínűleg mindig hozzáférhet az ellenőrzés alatt álló évre vonatkozó, megfelelően benyújtott 8938-as formanyomtatványhoz, mivel azt az adóbevalláshoz csatolják., Ezzel szemben az ügynök nem feltétlenül indul el a benyújtott FBAR-hoz való hozzáféréssel. Így a Belső Bevételi kézikönyv (IRM) kifejezetten előírja, hogy a jövedelemadó-vizsgáztatóknak nem kell ellenőrizniük az FBARs-t a jövedelemadó-ellenőrzésben, hanem a 8938-as FORMANYOMTATVÁNYT kell ellenőrizniük. Nem szabad azonban feltételezni, hogy ez azt jelenti, hogy az IRS vizsgáztatói figyelmen kívül hagyják az FBAR jelentési kötelezettségét, amikor megfigyelik, hogy a 8938 formanyomtatványt benyújtották. Ehelyett per IRM 4.26.15.2 (“szükséges bejelentési ellenőrzések,” November., 4, 2015), az IRS keresi a helytelenül elkészített 8938s nyomtatványt, mert úgy vélik, hogy ez az FBAR esetleges megsértését is jelezheti.