Déclaration des différences entre le formulaire FBAR et le formulaire 8938
les personnes américaines ayant des comptes à l’étranger doivent savoir qu’il existe de nombreuses différences entre le formulaire FBAR et le formulaire 8938. D’abord et avant tout, ce sont les différents seuils de déclaration. Le FBAR doit être produit lorsqu’une personne américaine a des comptes bancaires étrangers avec un solde global élevé de 10 000 $à tout moment au cours de l’année d’imposition. Le formulaire 8938, en revanche, a des seuils monétaires différents selon le statut de déclaration de revenus et l’emplacement du contribuable., Un contribuable célibataire résidant aux États-Unis doit produire le formulaire 8938 si ses actifs étrangers déterminés dépassent 50 000 $le dernier jour de l’année d’imposition ou plus de 75 000 at à tout moment au cours de l’année d’imposition. Ces seuils passent à 200 000 respectively et 300 000 respectively, respectivement, pour un contribuable célibataire résidant à l’extérieur des États-Unis., Les contribuables mariés résidant aux États-Unis et produisant des déclarations de revenus conjointes doivent produire le formulaire 8938 si leurs actifs étrangers spécifiés dépassent 100 000 $le dernier jour de l’année d’imposition ou plus de 150 000 at à tout moment de l’année d’imposition (mais seulement 50 000 $et 75 000 respectively, respectivement, si le dépôt de déclarations de revenus distinctes)., Pour les contribuables mariés résidant à l’extérieur des États-Unis et produisant des déclarations de revenus conjointes, le seuil de déclaration du formulaire 8938 est de 400 000 in d’actifs étrangers déterminés le dernier jour de l’année d’imposition, ou plus de 600 000 any à tout moment de l’année d’imposition (mais seulement 200 000 respectively et 300 000 respectively, respectivement,
Deuxièmement, le type d’intérêt dans un compte à l’étranger, qui va déclencher une obligation de déposer une « FBAR » est différente du type d’intérêt qui va déclencher une obligation de produire le Formulaire 8938., Aux fins de la FBAR, la participation dans un compte, la procuration sur un compte ou même simplement le pouvoir de signature sont chacun suffisants aux fins de la déclaration du compte. En outre, les comptes à l’étranger dans lesquels un particulier détient une participation indirecte mais suffisante au titre de la propriété effective (p. ex., une participation de plus de 50% dans l’entité qui détient directement le compte à l’étranger) doivent être déclarés directement sur le FBAR de ce particulier. En revanche, aux fins du formulaire 8938, seuls les comptes étrangers dans lesquels le contribuable détient une participation directe doivent être déclarés., Les comptes dans lesquels le contribuable a uniquement une procuration ou un simple pouvoir de signature n’ont pas besoin d’être déclarés sur le formulaire 8938. De plus, les comptes dans lesquels le contribuable n’a qu’un intérêt indirect (p. ex., par l’intermédiaire d’une entité) n’ont pas besoin d’être déclarés sur le formulaire 8938.
troisièmement, il existe des différences significatives entre le FBAR et le formulaire 8938 en termes d’applicabilité aux résidents des territoires ou possessions américains. L’obligation de dépôt FBAR s’applique à toutes les » personnes américaines”, et aux fins FBAR, une personne américaine comprend un résident de bonne foi de tout territoire ou possession américain., Ainsi, les résidents de Porto Rico, des Samoa américaines, de Guam, des Îles Vierges américaines et des Îles Mariannes du Nord doivent tous déposer des FBAR si la valeur de leurs comptes à l’étranger dépasse 10 000 dollars. Toutefois, aux fins du formulaire 8938, la question est plus compliquée. Un particulier doit produire le formulaire 8938 s’il est réputé être un « particulier déterminé” dont les actifs étrangers déterminés respectent certains seuils monétaires. ” Personne déterminée » comprend les résidents de seulement deux territoires américains: Porto Rico et Les Samoa américaines. Mais il n’inclut pas les personnes qui résident dans d’autres territoires américains, tels que Guam, aux États-Unis., Îles Vierges, ou les Îles Mariannes du Nord.
quatrièmement, il existe des différences significatives entre ce qui est considéré comme un compte « étranger” aux fins du RAF et le formulaire 8938. Aux fins de la FBAR, un compte dans un territoire ou une possession des États-Unis est traité comme un compte américain et n’a donc pas besoin d’être déclaré sur la FBAR. Toutefois, aux fins du formulaire 8938, un compte dans un territoire ou une possession des États-Unis est considéré comme un compte étranger et doit être déclaré. Un autre exemple de différence entre les deux formes est un compte financier détenu dans une succursale étrangère d’une institution financière américaine (E.,g., Un compte Chase dans une succursale à Londres). Aux fins de la FBAR, un tel compte est considéré comme étranger et doit être déclaré. Mais le formulaire 8938 ne traite pas un tel compte comme étranger et il n’a pas besoin d’être déclaré sur ce formulaire.
enfin, il y a une différence dans la façon dont les deux formulaires sont soumis et à qui. Bien que le formulaire FBAR soit maintenant déposé en même temps que le formulaire 1040, Il n’est pas déposé avec la déclaration de revenus, ni même auprès de l’IRS. Au lieu de cela, il est déposé auprès du Financial Crimes Enforcement Network (FinCen)., Le formulaire 8938, en revanche, est joint et considéré comme une partie du formulaire 1040 d’un individu; ainsi, il est nécessairement déposé à la fois en même temps que la déclaration de revenus et directement auprès de l’IRS. Bien que le FinCen et L’IRS soient tous deux des bureaux du Département du Trésor des États-Unis, il y a des conséquences pratiques au fait que le FBAR est déposé auprès du FinCen et que le formulaire 8938 est déposé auprès de l’IRS. Lors d’une vérification ou d’un examen, un agent de L’IRS aura vraisemblablement toujours accès à un formulaire 8938 dûment rempli pour l’année sous vérification, car il est joint à et une partie de la déclaration de revenus., En revanche, l’agent ne commencera pas nécessairement par l’accès au FBAR déposé. Ainsi, L’Internal Revenue Manual (IRM) prévoit expressément que les examinateurs de l’impôt sur le revenu ne sont pas tenus de vérifier les FBARs lors d’un contrôle de l’impôt sur le revenu, mais ils sont tenus de vérifier le formulaire 8938. Il ne faut cependant pas supposer que cela signifie que les examinateurs de l’IRS ignoreront l’obligation de déclaration FBAR lorsqu’ils observeront que le formulaire 8938 a été déposé. Au lieu de cela, selon IRM 4.26.15.2 (”vérifications de dépôt obligatoires », Nov., 4, 2015), L’IRS recherche des formulaires 8938 mal préparés, car ils pensent que cela peut également indiquer d’éventuelles violations du FBAR.