Raportointi Eroja FBAR ja Muoto 8938
YHDYSVALLOISSA, henkilöt, joilla on ulkomaisia tilejä, pitäisi olla tietoinen siitä, että on olemassa lukuisia erot välillä FBAR ja Muoto 8938. Ennen kaikkea erilaiset raportointikynnykset. FBAR on arkistoitava, kun yhdysvaltalaisella henkilöllä on ulkomaisia pankkitilejä, joiden yhteenlaskettu korkea saldo on 10 000 dollaria milloin tahansa verovuoden aikana. Sen sijaan lomakkeella 8938 on erilaiset rahamääräiset raja-arvot verovelvollisen veroilmoitustilanteen ja sijainnin mukaan., Naimaton verovelvollinen asuvat yhdysvalloissa on tiedosto Form 8938, jos hänen määritetty ulkomaiset varat ylittävät 50 000 dollaria viimeistä päivää verovuoden tai yli 75 000 dollaria milloin tahansa aikana verovuoden. Nämä kynnysarvot nousevat 200 000 dollariin ja 300 000 dollariin Yhdysvaltain ulkopuolella asuvan naimattoman veronmaksajan osalta., Naimisissa veronmaksajat asuvat yhdysvalloissa ja arkistointi yhteinen veroilmoitus on tiedosto Muodossa 8938, jos niiden määritetty ulkomaiset varat ylittävät 100 000 dollaria viimeistä päivää verovuoden tai enemmän kuin 150 000 dollaria milloin tahansa aikana verovuoden (mutta vain $50,000 ja $75,000, vastaavasti, jos arkistointi erilliset veroilmoitukset)., Naimisissa veronmaksajat asuvat yhdysvaltojen ulkopuolella ja arkistointi yhteinen veroilmoitus, Lomake 8938 raportoinnin kynnys on $400000 määritelty ulkomaiset saamiset viimeisenä päivänä vero vuonna, tai yli 600 000 dollaria milloin tahansa aikana verovuoden (mutta vain $200000 ja 300000 dollaria, vastaavasti, jos arkistointi erikseen).
Toinen tyyppi kiinnostus ulkomaisen tilin, joka laukaisee velvollisuuden tiedosto FBAR on erilainen kuin tyypin etua, joka laukaisee velvollisuuden tiedoston Muodossa 8938., Sillä FBAR tarkoituksiin, omistus-tilin, valtakirja yli tilin, tai jopa vain allekirjoitus viranomainen on kunkin riittävästi raportoidessaan huomioon. Lisäksi ulkomaiset tilit, joissa henkilö on epäsuora, mutta riittävä hyödyllistä omistusosuus (esim. yli 50% omistusosuus yhteisön, joka suoraan omistaa ulkomainen tili) on suoraan todettu, että yksilön FBAR. Lomaketta 8938 varten on sen sijaan ilmoitettava ainoastaan ulkomaiset tilit, joilla verovelvollisella on suora omistusosuus., Kirjanpitoa, jossa verovelvollisella on ainoastaan valtakirja tai vain allekirjoitusviranomainen, ei tarvitse ilmoittaa lomakkeella 8938. Lisäksi tilejä, joissa verovelvollisella on vain välillinen osuus (esimerkiksi yhteisön kautta), ei tarvitse ilmoittaa lomakkeella 8938.
Kolmanneksi, on olemassa merkittäviä eroja FBAR ja Muoto 8938 kannalta sovellettavuus asukkaille YHDYSVALTAIN alueille tai omaisuutensa. FBAR-ilmoitusvelvollisuus koskee kaikkia ”yhdysvaltalaisia henkilöitä”, ja FBAR-tarkoituksia varten yhdysvaltalaisella henkilöllä on hallussaan minkä tahansa Yhdysvaltain alueen tai hallussapidon todellinen asukas., Näin ollen Puerto Ricon, Amerikan Samoan, Guamin, Yhdysvaltain Neitsytsaarten ja Pohjois-Mariaanien asukkaiden on jätettävä kaikki Fbarit, jos heidän ulkomaisen tilinsä arvo ylittää 10 000 dollaria. Lomakkeen 8938 osalta kysymys on kuitenkin monimutkaisempi. Yksilön on tiedosto Muodossa 8938, jos ne katsotaan ”määritetty yksilö”, joiden määritelty ulkomaiset saamiset täyttävät tietyt raha-kynnysarvot. ”Määritelty yksilö” sisältää vain kahden Yhdysvaltain territorion asukkaat: Puerto Ricon ja Amerikan Samoan. Se ei kuitenkaan sisällä yksilöitä, jotka asuvat Yhdysvaltain muilla alueilla, kuten Guamissa, Yhdysvalloissa., Neitsytsaaret eli Pohjois-Mariaanit.
Neljäs, on olemassa merkittäviä eroja siinä, mitä voidaan pitää ”vieras” – tiliä varten FBAR vs. Muodossa 8938. Sillä FBAR tarkoituksiin, tilin YHDYSVALTAIN alueella tai hallussapito on käsitelty YHDYSVALTAIN huomioon, ja siksi ei tarvitse olla raportoi FBAR. Lomake 8938 tarkoituksiin, kuitenkin, tilin YHDYSVALTAIN alueella tai hallussapito, pidetään ulko-tilillesi ja on on raportoitu. Toinen esimerkki näiden kahden lomakkeen erosta on Yhdysvaltain rahoituslaitoksen ulkomaisessa sivuliikkeessä oleva rahoitustili (e.,g., takaa-ajotili haaratoimistossa Lontoossa). FBAR-tarkoituksiin tällainen tili katsotaan ulkomaiseksi, ja se on ilmoitettava. Mutta lomake 8938 ei käsittele tällaista tiliä vieraana,eikä siitä tarvitse ilmoittaa.
lopulta on eroa siinä, miten nämä kaksi lomaketta toimitetaan ja kenelle. Vaikka FBAR-lomake on nyt jätetty samaan aikaan lomakkeen 1040 kanssa, sitä ei ole jätetty veroilmoitukseen, eikä sitä ole edes jätetty verottajalle. Sen sijaan siitä tehdään rikosilmoitus talousrikosten Valvontaverkostolle (FinCen)., Lomake 8938 sen sijaan liitetään ja katsotaan osaksi henkilön lomaketta 1040; näin ollen se on välttämättä jätetty sekä samaan aikaan veroilmoituksen kanssa että suoraan verovirastoon. Vaikka molemmat FinCen ja IRS ovat toimistosihteeri sisällä U. s. Department of Treasury, on käytännön seurausta siitä, että FBAR on jätetty FinCen ja Muoto 8938 on jätetty IRS. Tarkastuksessa tai tarkastuksessa veroviraston asiamiehellä on oletettavasti aina oikeus saada asianmukaisesti arkistoitu lomake 8938 tarkastusvuodelta, koska se on liitetty veroilmoitukseen ja osa siitä., Sen sijaan agentti ei välttämättä aloita pääsyä arkistoitu FBAR. Näin ollen Sisäinen Liikevaihto Manuaalinen (IRM) säädetään nimenomaisesti, että tuloveron tutkinnon ei tarvitse tarkistaa FBARs vuonna tulot verotarkastuksessa, mutta ne ovat tarpeen tarkistaa Lomakkeen 8938. Ei kuitenkaan pidä olettaa, että tämä tarkoittaa sitä, että IRS-tarkastajat jättävät huomiotta FBAR-raportointivelvoitteen, kun he toteavat, että lomake 8938 on jätetty. Sen sijaan IRM 4.26.15.2 (”vaaditut Arkistointitarkastukset”, Marraskuu., 4, 2015), verovirasto etsii väärin valmistettua lomaketta 8938s, koska he uskovat tämän viittaavan myös mahdollisiin FBAR-rikkomuksiin.