milloin valtion hyvitys on veronalaista? TCJA herättää kysymyksiä.

Koska kukaan ei ole elävät rock viimeiset 18 kuukautta tietää, veronkevennykset ja Jobs Act (TCJA) asetettiin 10 000 dollaria ($5,000 naimisissa arkistointi erikseen) korkki vähennykset valtion ja paikalliset verot (SUOLAA) – mukaan lukien tulot, kiinteistö, kiinteistövälitys, myynti ja verot maksettu sen jälkeen, kun 31. joulukuuta 2017., Laissa ei säädetä erityisiä rajoituksia vähentämällä jokainen näistä veroista; se vain säädetään, että yhteensä SUOLA verot vähennetty Aikataulu voi olla enintään 10 000 dollaria, jolla ei ole kulkeutuvien liikaa maksetut verot.,

Vaikka kiista tämän uuden lain ja erilaisia luovia kiertoteitä, joita useat valtiot, SUOLAN vähennys laskenta on kaikki melko mekaanisia Kuitenkin, enemmän mielenkiintoinen haaste tulee ilmetä, kun veronmaksajien tiedoston vuonna 2020 niille veronmaksajille, jotka saivat palautusta SUOLAA verot maksetaan vuonna 2019, ensimmäinen vuosi, josta valtion veronpalautus on maksettu perustuu 10 000 dollarin cap käyttöön vuonna 2018.,

Ennen 2018, noin 30 prosenttia veronmaksajien eritelty niiden vähennykset, vain 10 prosenttia veronmaksajien odotetaan eritellä vähennykset 2018, koska korkeampi vähennys.

Vielä niille, 15 miljoonaa tai niin veronmaksajien, jotka eivät erittele, lähes kaikki on joitakin SUOLAA Aikataulussa kuin margarita at Cinco de Mayo. On reilua spekuloida, että monet heistä näyttävät koko 10 000 dollaria sallittu. Jos he saavat hyvitystä, kun TCJA raja on voimassa (2019 läpi 2025) SUOLAA verot maksetaan vuonna 2018, mikä osa, jos mitään, valtion palautusta verotetaan?,

kun vakiovähennyksen ottaneille verovelvollisille maksettuja valtion veronpalautuksia ei veroteta tuloina, erittelevillä verovelvollisilla on erilaiset vaatimukset. Veronmaksaja, joka maksaa enintään 10000 dollaria, valtion ja paikalliset verot ennen vuoden verovelvollisiin valtion tuki on pienempi:

1. tuen määrää.
2. edellisvuoden normaalivähennykseen liittyvien eriteltyjen vähennysten ylitys.
3. liikaa valtion ja paikalliset verot tosiasiallisesti vähennetään edellisen vuoden yli arvonlisäverot, että olisi voinut päätellä, että samana vuonna.,

nämä veronmaksajat saattavat pystyä minimoimaan valtionpalautustensa verotettavuuden.

valtion verojen takaisinperintää ja veroetuusmääräystä

kuten liittovaltion verojärjestelmässä, valtion vuoden aikana maksamat tai pidätetyt verot voivat olla enemmän tai vähemmän kuin valtion todellinen verovelka. Tämä johtaa liikamaksujen palautukseen tai alipalkkauksen erääntymiseen. Palautusta aiemmin vähennetty valtion verot voivat laukaista tulojen kirjaamista vuonna saanut, kun on tasapaino, koska maksu voidaan vähentää vuodelle maksettu.,

Esimerkki 1: Parker sai työnantajansa pidättämään 8 000 dollaria valtion tuloveroina vuonna 2018. Valmistellessaan valtion veroilmoitustaan alkuvuodesta 2019 hän huomasi, että hänen osavaltionsa tuloverovelvollisuus oli vain 7 000 dollaria. Parker sai 1 000 dollarin palautuksen huhtikuussa 2019.

Esimerkki 2: sama kuin esimerkissä 1, mutta Parkerin valtion verovelka osoittautui 8 500 dollariksi. Hän maksoi loput 500 dollaria huhtikuussa 2019 ja sisällyttää maksun valtion verovähennyksenä vuodelle 2019, jos hän erittelee.

on otettava huomioon useita sääntöjä, jotka koskevat valtion veronpalautusten verotettavuutta (”takaisinperintä”)., Ensinnäkin veroetuusjärjestely, kuten IRC: n 111§: n a alakohdassa todetaan, veroetuuserien takaisinperintä.

”bruttotuloista ei sisällä tuloksen jakautuminen elpyminen aikana verotettavaa vuonna summa vähennetään ennen mitään verotettavaa vuosi, siinä määrin kuin tällainen määrä ei vähentänyt veron määrä tässä luvussa säädettyä.”

Toisin sanoen, elpyminen vähennys otetaan edellisen vuoden ei ole veronalaista vuonna saanut, jos vähennys ei aiheuta vero hyöty vuonna maksettu tai evätä.,

Yksi yleisimmistä esimerkeistä on veronmaksaja, joka väittää, vakiovähennyksen. Verovelvollisen saama valtion veronpalautus ei ole veronalainen, jos verovelvollinen on hakenut vakiovähennyksen maksun suoritusvuoden aikana. Näin ollen, jos Parker väitti, vakiovähennyksen vuonna 2018, yksikään hänen 1000 dollari olisi verotettavaa.

Hoito valtion veronpalautukset

veronmaksajille, jotka eritellä ja jotka väittävät, vähennys valtion verot maksetaan vuonna 2018, valtion veronpalautuksen vuonna 2019 voi olla nontaxable, osittain veronalaisia tai kokonaan veronalaisia., Määrääviä tekijöitä ovat muun muassa verovelvollisen arkistointi tila (ja vakiovähennyksen määrä), määrä saamansa tuet, ero yhteensä eritelty vähennykset, ja onko verovelvollinen maksaa kaikista AMT koska nondeductibility valtion veroja.

Jos verovelvollinen itemizes, yli eritelty vähennyksiä verovelvollisen vakiovähennysten on enimmäismäärä, joka voidaan includible tuloja.

esimerkki 3: Kalifornialainen veronmaksaja Allie on sinkku ja 35-vuotias, ja hänen vakiovähennyksensä vuodelle 2018 oli 12 000 dollaria., Jos hänen eritelty vähennykset yhteensä $17,000 vuonna 2018, suurin veron peruste minkään valtion veronpalautuksen sai vuonna 2019 on $5,000 ($17,000 – $12,000).

Esimerkki 4: Allie oli 5000 dollaria valtion tuloveroa pidätetty vuonna 2018, ja hänen valtion verovelka oli vain $3,200. Joulukuussa 2018 hänen vanhan kotinsa viallisen johdotuksen aiheuttama pieni tulipalo aiheutti 8 000 dollarin vahingot hänen kotiinsa. Allie pystyi vähentämään 3 000 dollaria valtion Veroilmoituksensa eriteltynä vähennyksenä. Hän sai valtion veronpalautusta 1 800 dollaria vuonna 2019., Tämä Valtion palautus on täysin veronalaista hänen 2019 liittovaltion veroilmoitus, koska se on vähemmän kuin $5,000 suurin veronalainen määrä (eriteltyjä vähennyksiä vähemmän vakiovähennys).,nsider Examples 3 and 4 above, where Allie claimed itemized deductions of $17,000 on her federal return as follows:

Note that Allie’s SALT taxes (bolded in table) total $9,000, so the TCJA’s $10,000 cap does not apply.

How much of her $1,800 refund of state taxes paid in 2018 is taxable in 2019?, Koska palautus on alle $5,000 liikaa hänen eriteltyjä vähennyksiä yli hänen vakio vähennys, se on täysin verotettu. Hän ilmoittaa 1 800 dollaria tuloina hänen 2019 aikataulu 1 (lomake 1040), rivi 10.

Syötä myynti verovähennys

Kuten on esitetty Ohjeet Aikataulu (Lomake 1040), linja 5 a, verovelvollinen voi halutessaan vähentää valtion ja paikalliset verot tai yleinen myynti verot linja 5 a, mutta ei molempia., Valtion tuloveron vähennys on yleensä suurempi kuin yleinen arvonlisävero vähennys (lukuun ottamatta yhdeksän todetaan, että ei määrätä veroa ansiotuloista – Alaska, Florida, Nevada, Etelä-Dakota, Texas, Washington ja Wyomingissa, ja kaksi todetaan, että vero vain osingot ja korot – New Hampshire ja Seinäjoki).

Lisäksi IRS avulla veronmaksajat, jotka vähentää heidän tulovero vähentää verotettavista valtion tuen määrä arvonlisäveron he eivät vähentää, mutta olisi voinut vähentää, eikä tuloveroa., Mukaan IRS Julkaisu 525 Verovelvollinen ja Nontaxable Tulot, osassa merkitty Valtion Vero Palautusta:

”Sinun täytyy sisällyttää oman tuloja koko summan palautusta valtion tai paikallisen tuloveron tai yleinen arvonlisävero, jos ylimääräinen vero vähennetään yli vero, ettet vähentää on enemmän kuin palautusta verosta vähennetään.”(painotus lisätty)

ota Allie, joka vähensi 5 000 dollaria Kalifornian valtion tuloverosta. Hän olisi voinut vähentää myyntiveroa, joka olisi ollut valinnaisissa myyntiverotaulukoissa vain 903 dollaria., Kuitenkin, hän myös osti uuden auton 40 000 dollaria ja maksetun arvonlisäveron 4000 dollaria – tuo hänen kokonaismyynnistä verot maksetaan $4,903, vielä hieman vähemmän kuin hänen valtion tuloveron vähennys.

Jos Allie ei ollut tietoinen hänen mahdollisen arvonlisäveron vähennys, tai vain olettaa, että hänen valtion maksetut verot olivat suuremmat (jonka he olivat $97), sitten hän olisi täysin sivuuttaa valtion liikevaihtoveron hän olisi voinut vähentää. Näin hänen vuonna 2019 saamansa 1 800 dollarin valtion veronpalautuksen kerrotaan olevan täysin veronalaista., Kuitenkin, jos hän oli tietoinen siitä, että hän olisi voinut vähentää $4,903 myynnin veroa, sen sijaan $5000 valtion tuloveroa, vain $97 hänen $1,800 valtion tuen olisi ollut veronalaista vuonna 2019 (liikaa hänen valtion tuloveroa maksetaan hänelle valtion myynti veroja ei ole maksettu ($5,000 – $4,903).

yhteenvetona, hänen 2018 verovelvollisuus ei vaikuta alv-vähennys, koska hän ei voi vaatia sitä, vähentämisen sijaan korkeampi tuloveron määrä. Kuitenkin, vuonna 2019, kun hän saa hänen 2018 valtion veronpalautuksen, hän voi suojata $1,703 verotuksesta, koska arvonlisävero ei ole otettu.,

SUOLAN Vähennys alle TCJA

TCJA SUOLAA vähennetty raja 10.000 dollaria herättää kysymyksen siitä, miten verovelvollinen voi täyttää 10000 dollaria ”ämpäri”, jos niiden yhteenlaskettu SUOLAN vähennys on suurempi kuin 10 000 dollaria. Koska valtion veronpalautus liittyy tuloveron liikamaksuun, veronmaksajaa kehotetaan täyttämään ämpäri niin monella SUOLAVEROLLA, jotka eivät ole tuloveroja., Toisin sanoen vuoden, kun verovelvollinen on epätavallinen määrä myynti veroja, se voi hyötyä veronmaksaja-valintaruutu 5a Aikataulussa (Lomake 1040) ja halutessaan sisällyttää yleinen arvonlisävero sen sijaan veroja.

esimerkki 5: Winslow on investointipankkiiri, joka asuu kerrostaloasunnossa Manhattanilla. Hänen Pätevä kiinnityskorkonsa on rajoitettu 1 miljoonaan dollariin ennen TCJA-ehtoja. Hänen vuoden 2018 ansionsa (palkka, palkkiot ja bonus) olivat yhteensä 800 000 dollaria.,

Winslow on eritelty vähennykset 2018 (ennen 10 000 dollarin SUOLAA vähennetty raja, ja piittaamatta valita vähentämällä valtion tuloja tai valtion liikevaihtovero), ovat seuraavat:

With the $10,000 SALT deduction limit, Winslow can deduct $85,000:

His 2018 New York State and NYC tax liabilities totaled $81,000, or $13,000 less than was withheld and paid. This sum was refunded to Winslow in March 2019.,

miten tätä hyvitystä tulisi käsitellä vuonna 2020, kun Winslow arkistoi vuoden 2019 paluunsa? On selvää, että huolimatta hänen maksamiensa valtion tuloverojen suuresta määrästä hän ei voinut vähentää niitä eikä siksi saanut liittovaltion verohyötyä. Siksi pieni hopeareunus Winslow ’ lle on se, että mikään hänen valtion veronpalautuksestaan ei ole veronalaista vuonna 2019.

esimerkki 6: Jon, yksi veronmaksaja ja asunnonomistaja, asuu ja työskentelee Kansas Cityssä, Missourissa.,on limit):

With the $10,000 SALT deduction limit, Jon’s itemized deductions total $29,000, as follows:

POP QUIZ: Vuonna 2019, hän saa valtion veronpalautuksen $3500. Missä määrin, jos on, onko se verotettava?

1. Jon on sisällytettävä tulot täyden hyvityksen $3,500, koska se on vähemmän kuin yli eritelty vähennykset oikeastaan väitti ($29,000) ja vakiovähennyksen yhden filer ($12,000).,
2. valtion tuki on täysin verotettavaa, koska 10 000 dollaria väitti, 6500 dollaria oli kiinteistö-ja kiinteistöveron, jättäen $3,500 valtion tuloverot. Näin ollen 3 500 dollarin hyvitys oli valtion tuloverojen palautus.
3. valtion tuki on osittain veronalaista, koska vain 35 prosenttia $10,000 ämpäri johtui tuloverot. Siksi vain 1 225 dollaria on veronalaista (3 500 dollaria x 35 prosenttia).
4. veronpalautus on vain osittain veronalainen, koska Jon olisi voinut vähentää vuoden 2018 palautuksestaan tuloveron sijaan myyntiveron.,
5. valtion tuki ei ole veronalaista, koska Jon on SUOLAA maksetut verot olivat suuremmat kuin 10 000 dollarin raja, kun hänen hyvityksen.

Jos vastasit ”E”, olet oikeassa! Pidä mielessä, että veroetu sääntö – Jon hyvityksen $3,500 tarkoittaa hänen SUOLAA maksetut verot vuonna 2018 olisi ollut $10,500 ($14,000 – $3,500), jos hän maksaa oikea määrä. Tämä on edelleen korkeampi kuin 10 000 dollarin raja, joten hän ei saanut veroetua vaatimalla tätä summaa. Näin ollen mikään 3 500 dollarin veronpalautuksesta ei ole veronalaista.

Tämä on samanlainen, mutta ei identtinen, IRS Rev. Rul., 2019-11, Tilanne 2, jossa valtion veronpalautuksen johtuvat liikaa veroja, että ei tuottanut vero hyöty ei ole veronalaista.

Riippumatta siitä, veronmaksajat, jotka saavat valtion veronpalautuksen pitäisi olla tietoinen mahdollisuus vähentää verotettavista osa vähentämällä sen myynti veroja ei ole maksettu.

AMT ohitetaan täällä, koska SUOLAN vähennys raja luonnostaan vähentää valtion verovähennys add-takaisin AMTI, ja suurempi AMT vapautus ja phaseout alue edelleen vähentää todennäköisyyttä AMT säätö.,

California sallii tappiot, jotka eivät ole liittovaltion ilmoittamia katastrofeja, ylimääräisenä erittelynä valtion paluusta.

vuoden kuluessa veron aiemmin vähentämisestä saadun myynti-tai käyttöveron palautus voi olla veronalaista. Ohjeet 1099-G: n muodostamiseksi koskevat kuitenkin vain vastaanotettuja valtion ja kuntien tuloveronpalautuksia ja ovat yhdenmukaisia IRC §6050E(a): n kanssa. Näin ollen veronmaksajien ei pitäisi saada lomaketta 1099-G valtion myynti-tai käyttöveron palautuksista.

lisätietoja osoitteesta Vero-Information Center:

• Mikä on SUOLAN vähennys?,
• lisäänkö valtion-ja paikallisveroja yhteen, kun haetaan eriteltyjä vähennyksiä?