rapportering af forskelle mellem FBAR og formular 8938
amerikanske personer med udenlandske konti skal være opmærksomme på, at der er adskillige forskelle mellem FBAR og formular 8938. Først og fremmest er de forskellige rapporteringstærskler. FBAR skal indgives, når en amerikansk person har udenlandske bankkonti med en samlet høj saldo på $10,000 på ethvert tidspunkt i skatteåret. Form 8938, derimod, har forskellige monetære tærskler afhængigt af skat arkivering status og placering af skatteyderne., En ugift skatteyder, der er bosiddende i USA, skal indgive formular 8938, hvis hendes specificerede udenlandske aktiver overstiger $50,000 på den sidste dag i skatteåret eller mere end $75,000 til enhver tid i skatteåret. Disse tærskler stiger til henholdsvis $200,000 og $ 300,000 for en ugift skatteyder, der er bosiddende uden for USA., Gifte skatteydere, der er bosiddende i USA og arkiverer fælles selvangivelser, skal indgive formular 8938, hvis deres specificerede udenlandske aktiver overstiger $100,000 på den sidste dag i skatteåret eller mere end $150,000 til enhver tid i skatteåret (men kun $50,000 og $75,000, hvis arkivering af separate selvangivelser)., For gifte skatteydere, der er bosiddende uden for Usa og arkivering fælles selvangivelser, Form 8938 rapportering tærskel er $400.000 i angivne udenlandske aktiver på den sidste dag i skat om året, eller mere end $600.000 og på ethvert tidspunkt i løbet af skatteåret (men bare $200.000 og 300.000$, henholdsvis, hvis arkivering separat).
for det andet er typen af interesse på en udenlandsk konto, der udløser en forpligtelse til at indgive en FBAR, anderledes end den type interesse, der udløser en forpligtelse til at indgive formular 8938., Til FBAR formål, ejerandel i en konto, fuldmagt over en konto, eller bare signatur myndighed er hver tilstrækkelig med henblik på rapportering af kontoen. Derudover SKAL udenlandske konti, hvor en person har en indirekte, men tilstrækkelig fordelagtig ejerandel (f.eks. en større end 50% ejerandel i den virksomhed, der direkte ejer den udenlandske konto), indberettes direkte på den pågældende persons FBAR. For formular 8938-formål skal derimod kun indberettes udenlandske konti, hvor skatteyderen har en direkte ejerandel., Konti, hvor skatteyderen udelukkende har en fuldmagt eller blot har underskriftsmyndighed, behøver ikke rapporteres på formular 8938. Desuden skal konti, hvor skatteyderen kun har en indirekte interesse (f.eks. gennem en enhed), ikke indberettes på formular 8938.
for det tredje er der betydelige forskelle mellem FBAR og Form 8938 med hensyn til anvendelighed for beboere i amerikanske territorier eller ejendele. FBAR-arkiveringsforpligtelsen gælder for alle “amerikanske personer”, og til FBAR-formål inkluderer en amerikansk person en bona fide bosiddende i ethvert amerikansk territorium eller besiddelse., Således skal beboere i Puerto Rico, Amerikansk Samoa, Guam, De Amerikanske Jomfruøer og Nordmarianerne alle arkivere FBARs, hvis deres udenlandske konti overstiger $10.000 i værdi. Med henblik på formular 8938 er spørgsmålet imidlertid mere kompliceret. En person skal indgive formular 8938, hvis de betragtes som en “specificeret person”, hvis specificerede udenlandske aktiver opfylder visse monetære tærskler. “Specificeret individ” inkluderer beboere i kun to amerikanske territorier: Puerto Rico og Amerikansk Samoa. Men det omfatter ikke personer, der er bosiddende i andre amerikanske territorier, såsom Guam, USA, Virgin Islands, eller Nordmarianerne.
for det fjerde er der meningsfulde forskelle i, hvad der kvalificerer sig som en “fremmed” konto med henblik på FBAR versus Form 8938. Til FBAR-formål behandles en konto i et amerikansk territorium eller Besiddelse som en amerikansk konto og behøver derfor ikke rapporteres på FBAR. For formular 8938-formål betragtes en konto i et amerikansk territorium eller besiddelse imidlertid som en udenlandsk konto og skal rapporteres. Et andet eksempel på en forskel mellem de to former er en finansiel konto i en udenlandsk filial af en amerikansk finansiel institution (e .,g., en Chase-konto i en filial i London). Til FBAR-formål betragtes en sådan konto som udenlandsk og skal rapporteres. Men formular 8938 behandler ikke en sådan konto som udenlandsk, og det behøver ikke at blive rapporteret på denne formular.
endelig er der forskel på, hvordan de to former indsendes og til hvem. Selvom FBAR-formularen nu arkiveres på samme tid som Formular 1040, arkiveres den ikke med selvangivelsen, og den er heller ikke arkiveret hos IRS. I stedet er det indgivet til Financial Crimes Enforcement Net .ork (FinCen)., Formular 8938, derimod, er knyttet til, og betragtes som en del af, en persons Formular 1040; således, det er nødvendigvis arkiveret både på samme tid som selvangivelsen og direkte med IRS. Selvom både FinCen og IRS er bureauer inden for det amerikanske finansministerium, er der praktisk konsekvens af, at FBAR er arkiveret hos FinCen, og formular 8938 er arkiveret hos IRS. I en revision eller undersøgelse, en IRS agent vil formentlig altid have adgang til en korrekt indgivet formular 8938 for året under revision, som det er knyttet til og en del af selvangivelsen., I modsætning hertil starter agenten ikke nødvendigvis med adgang til den indleverede FBAR. Således bestemmer Internal Revenue Manual (IRM) udtrykkeligt, at indkomstskatteundersøgere ikke er forpligtet til at kontrollere FBAR i en indkomstskatrevision, men de skal kontrollere formular 8938. Man skal dog ikke antage, at dette betyder, at IRS-eksaminatorer vil ignorere FBAR-rapporteringsforpligtelsen, når de observerer, at formular 8938 blev indgivet. I stedet per IRM 4.26.15.2 (“påkrævet Arkiveringskontrol”, Nov., 4, 2015), IRS er på udkig efter forkert forberedt formular 8938s, fordi de mener, at dette også kan indikere mulige FBAR overtrædelser.