hvornår er en statslig refusion skattepligtig? TCJA rejser nogle spørgsmål.

som enhver, der ikke lever under en klippe de sidste 18 måneder ved, indførte skattelettelser og Joblov (TCJA) en $10,000 ($5,000 gift arkivering separat) loft på fradrag af statslige og lokale skatter (SALT) – inklusive indkomst, fast ejendom, ejendom og omsætningsafgifter – betalt efter 31.December 2017., Loven indeholder ikke specifikke grænser for fradrag af hver af disse skatter; Det bestemmer kun, at de samlede SALTAFGIFTER, der trækkes fra skema A, ikke kan overstige $10,000 uden overførsel af betalte overskydende skatter.,

på Trods af polemikken denne nye lov, og forskellige kreative omgåelser af flere lande, SALT fradrag beregningen er alle temmelig mekanisk Dog en mere interessant udfordring, der vil opstå, når skatteyderne fil i 2020 for de skatteydere, der har modtaget en tilbagebetaling af SALT skatter, der er betalt i 2019, det første år, som en stat tilbagebetaling af skat vil have været betalt baseret på $10.000 cap, der er pålagt i 2018.,før 2018 specificerede cirka 30 procent af skatteyderne deres fradrag, hvor kun 10 procent af skatteyderne forventede at specificere fradrag for 2018 på grund af det højere standardfradrag.

men for de 15 millioner eller deromkring skatteydere, der gør itemi .e, vil næsten alle have noget SALT på skema A som en margarita på Cinco de Mayo. Det er rimeligt at spekulere, at mange af dem vil vise den fulde $10.000 tilladt. Hvis de modtager en refusion, mens tcja-grænsen er i kraft (2019 til 2025) for saltafgifter betalt i 2018, hvilken del, hvis nogen, af statens refusion vil være skattepligtig?,

mens statslige skatterefusioner, der betales til skatteydere, der tager standardfradraget, ikke beskattes som indkomst, skattepligtige, der specificerer, har forskellige krav. For en skatteyder, der ikke betalte mere end $10,000 af statslige og lokale skatter i det foregående år, er en skattepligtig statslig refusion den mindste af:

1. restitutionsbeløbet.
2. overskuddet af specificerede fradrag i forhold til standardfradrag for det foregående år.
3. overskuddet af statslige og lokale indkomstskatter faktisk fratrukket det foregående år i forhold til de omsætningsafgifter, der kunne have været fratrukket samme år.,

disse skatteydere kan muligvis minimere skattepligtigheden af deres statslige restitutioner.

en genopfriskning af statens skatteinddrivelse og skattefordelsreglen

Som med det føderale skattesystem kan statslige skatter, der er betalt eller tilbageholdt på et år, være mere eller mindre end den faktiske statslige skatteforpligtelse. Dette resulterer i en refusion for overbetalinger eller en saldo, der skal betales for underbetalinger. En refusion af tidligere fratrukket statsskatter kan udløse indkomstgenkendelse i det modtagne år, mens en restbetaling kan fratrækkes for det betalte år.,eksempel 1: Parker fik sin arbejdsgiver til at tilbageholde $8,000 i statsskatter i 2018. Da han forberedte sin statslige selvangivelse i begyndelsen af 2019, opdagede han, at hans stats indkomstskatteforpligtelse kun var $7,000. Parker modtog en refusion på $ 1,000 i April 2019.eksempel 2: samme som eksempel 1, Men Parkers statsskatteforpligtelse viste sig at være $ 8.500. Han betalte de resterende $ 500 i April 2019 og vil inkludere denne betaling som et statsskatfradrag for 2019, hvis han specificerer.

flere regler for skattepligtighed af statslige skatterefusioner (“inddrivelser”) skal overvejes., Først og fremmest er skattefordelsreglen, som anført i IRC 111 111(a), inddrivelse af skattefordele poster.

“bruttoindkomst inkluderer ikke indtægter, der kan henføres til inddrivelsen i det skattepligtige år af ethvert beløb, der er fratrukket i et tidligere skattepligtigt år, i det omfang dette beløb ikke reducerede det afgiftsbeløb, der blev pålagt ved dette kapitel.”

med andre ord er inddrivelsen af et fradrag, der er foretaget i det foregående år, ikke skattepligtig i det år, der er modtaget, hvis fradraget ikke gav anledning til en skattefordel i det år, der er betalt eller tilbageholdt.,

et af de mest almindelige eksempler er en skatteyder, der hævder standardfradraget. En statslig tilbagebetaling af skat modtaget af en skatteyder er ikke skattepligtig, hvis skatteyderen hævdede standardfradraget i det år, hvor betalingen blev foretaget. Så hvis Parker hævdede standardfradraget i 2018, ville ingen af hans $1.000 være skattepligtig.

behandling af statslige skatterefusioner

for skatteydere, der specificerer, og som hævder et fradrag for statsskatter, der er betalt i 2018, kan en statslig skatterefusion i 2019 være ikke skattepligtig, delvist skattepligtig eller fuldt skattepligtig., Afgørende faktorer inkluderer skatteyderens arkiveringsstatus (og standardfradragsbeløbet), det modtagne refusionsbeløb, forskellen mellem de samlede specificerede fradrag, der kræves, og om skatteyderen betalte nogen AMT på grund af ikke-fradragbarhed af statslige skatter.

Hvis en skatteyder specificerer, er overskuddet af specificerede fradrag over skatteyderens standardfradrag det maksimale beløb, der kan inkluderes i indkomst.eksempel 3: Allie, en californisk skatteyder, er single og 35 år gammel, og hendes standardfradrag for 2018 var $12,000., Hvis hendes specificerede fradrag udgjorde $ 17,000 i 2018, er det maksimale skattepligtige beløb for enhver statslig refusion modtaget i 2019$5,000 ($17,000 – $12,000).eksempel 4: Allie havde $ 5,000 i statens indkomstskatter tilbageholdt i 2018, og hendes statsskatteforpligtelse var kun $3,200. I December 2018 resulterede en lille brand forårsaget af hendes gamle hjems defekte ledninger i $8,000 skade på hendes hjem. Allie var i stand til at fratrække $3,000 som et specificeret fradrag på hendes statslige selvangivelse. Hun modtog en tilbagebetaling af statsskat på $ 1,800 i 2019., Denne statsrefusion er fuldt skattepligtig på hendes føderale selvangivelse i 2019, fordi den er mindre end det maksimale skattepligtige beløb på $5.000 (specificerede fradrag minus standardfradrag).,nsider Examples 3 and 4 above, where Allie claimed itemized deductions of $17,000 on her federal return as follows:

Note that Allie’s SALT taxes (bolded in table) total $9,000, so the TCJA’s $10,000 cap does not apply.

How much of her $1,800 refund of state taxes paid in 2018 is taxable in 2019?, Da refusionen er mindre end $ 5,000 overskud af hendes specificerede fradrag over hendes standardfradrag, beskattes det fuldt ud. Hun vil rapportere $ 1,800 som indkomst på hendes 2019 Schedule 1 (Formular 1040), linje 10.

indtast omsætningsskatten

Som vist i instruktionerne for Skema A (Formular 1040), linje 5a, kan en skatteyder vælge at fradrage statslige og lokale indkomstskatter eller generelle omsætningsafgifter på linje 5a, men ikke begge., Staten indkomst skattemæssige fradrag er normalt større end den generelle moms fradrag (bortset fra de ni lande, der pålægger ingen skat på arbejdsindkomst – Alaska, Florida, Nevada, South Dakota, Texas, Washington, og Wyoming, og de to stater, at skat kun udbytte af og interesse – New Hampshire og Tennessee).

desuden giver IRS skatteydere, der fratrækker deres indkomstskat, mulighed for at reducere enhver skattepligtig statslig refusion med det omsætningsafgiftsbeløb, de ikke fratrækkede, men kunne have fratrukket i stedet for indkomstskat., Ifølge IRS Offentliggørelse 525, Skattepligtige og Nontaxable Indkomst, i det afsnit, der er mærket Stat Tilbagebetaling af Skat:

“Du skal inkludere i din indkomst med det fulde beløb refunderet af staten eller lokale indkomstskat, eller generelt salg skat, hvis den overstiger den skat, du har trukket over den skat, du ikke fradrage mere end tilbagebetaling af skat fratrukket.”(fremhævelse tilføjet)

Tag Allie, der fratrukket $5.000 i California state indkomstskat. Hun kunne have fratrukket moms, hvilket kun ville have været $903 under de valgfrie salgstabeller., Men hun købte også en ny bil til $ 40,000 og betalte moms på $4,000 – hvilket bragte hendes samlede omsætningsafgifter til $4,903, stadig lidt mindre end hendes statsindkomstskattefradrag.

Hvis Allie ikke var opmærksom på sit potentielle omsætningsafgiftsfradrag eller bare antog, at hendes betalte statsindkomstskatter var større (som de var med $97), ville hun helt ignorere den statslige omsætningsafgift, hun kunne have fratrukket. Dermed rapporteres den $ 1,800 statsskatterefusion, hun modtog i 2019, som fuldt skattepligtig., Men hvis hun var klar over, at hun kunne have fratrukket $4,903 i moms, i stedet for $5,000 i statens indkomstskat, ville kun $97 af hendes $1,800 statsrefusion have været skattepligtig i 2019 (overskuddet af hendes statslige indkomstskatter betalt over hendes statslige omsætningsafgifter ikke betalt ($5,000 – $4,903).

for at opsummere blev hendes 2018-skattepligt ikke påvirket af omsætningsafgiftsfradraget, fordi hun ikke hævdede det, idet hun i stedet fratrak det højere indkomstskattebeløb. Men i 2019, når hun modtager sin 2018 statsskat refusion, kan hun beskytte $1,703 fra beskatning på grund af den moms, der ikke er taget.,

SALT Fradrag under TCJA

TCJA SALT fradrag grænse på $10.000 rejser spørgsmålet om, hvordan en skatteyder kan fylde $10.000 “spand”, hvis deres samlede SALT fradrag er større end $10.000. I betragtning af at en statslig skatterefusion er relateret til en overbetaling af indkomstskat, tilrådes skatteyderen at fylde spanden med så mange SALTSKATTER, der ikke er indkomstskatter., Med andre ord, i et år, hvor skatteyderen har en usædvanlig mængde omsætningsafgifter, kan det være til gavn for skatteyderen at markere afkrydsningsfelt 5a i skema A (Formular 1040) og vælge at inkludere generel moms i stedet for indkomstskatter.eksempel 5: Exampleinslo.er en investeringsbankmand, der bor i et højhus i midtbyen Manhattan. Hans kvalificerede realkreditrenter er begrænset til $ 1 millioner under pre-tcja-vilkår. Hans 2018 indtjening (løn, provisioner og bonus) udgjorde $800.000.,

Winslow er specificerede fradrag for 2018 (før $10.000 SALT fradrag grænse, og ser bort fra valget mellem at trække staten indtægter eller statslige afgifter), er som følger:

With the $10,000 SALT deduction limit, Winslow can deduct $85,000:

His 2018 New York State and NYC tax liabilities totaled $81,000, or $13,000 less than was withheld and paid. This sum was refunded to Winslow in March 2019.,

hvordan skal denne refusion behandles i 2020, når ?inslo?arkiverer sit 2019-afkast? På trods af det høje beløb af statens indkomstskatter, han betalte, kunne han tydeligvis ikke fratrække dem og modtog derfor ingen føderal skattefordel. Derfor er en lille sølvfor for .inslo., at ingen af hans statslige skatterefusion vil være skattepligtig i 2019.eksempel 6: Jon, en enkelt skatteyder og boligejer, bor og arbejder i Kansas City, Missouri.,on limit):

With the $10,000 SALT deduction limit, Jon’s itemized deductions total $29,000, as follows:

POP-QUIZ: I 2019, han modtager en stat tilbagebetaling af skat af $3.500. I hvilket omfang, hvis nogen, er det skattepligtigt?Jon skal i indkomst medtage den fulde refusion på $ 3.500, fordi den er mindre end et overskud af specificerede fradrag, der faktisk kræves ($29,000) og standardfradraget for en enkelt filer ($12,000).,

Hvis du svarede “E”, har du ret! Husk skattefordelsreglen-Jons refusion af $ 3,500 betyder, at hans saltindkomstskatter, der blev betalt i 2018, ville have været $10,500 ($14,000 – $3,500), hvis han betalte det rigtige beløb. Dette er stadig højere end $ 10,000-grænsen, så han modtog ingen skattefordel ved at have krævet dette beløb. Derfor er ingen af statens skatterefusion på $3,500 refusion skattepligtig.

Dette ligner, men ikke identisk med, IRS Rev. Rul., 2019-11, Situation 2, hvor en statslig skatterefusion som følge af en overbetaling af skatter, der ikke producerede nogen skattefordel, ikke er skattepligtig.

uanset hvad skal skattepligtige, der modtager en statslig skatterefusion, være opmærksom på muligheden for at reducere enhver skattepligtig del ved at reducere den med de ikke betalte omsætningsafgifter.

AMT vil blive ignoreret her, fordi SALT fradrag grænse i sagens natur reducerer staten skattefradrag add-tilbage til AMTI, og en højere AMT fritagelse og udfasning række yderligere reduktion af sandsynligheden for, at et AMT justering.,Californien tillader tab, der ikke er føderalt erklærede katastrofer, som et yderligere specificeret fradrag for hendes statsafkast.

en tilbagebetaling af salgs-eller brugsskat modtaget et år efter, at skatten tidligere var fratrukket, kan være skattepligtig. Men instruktionerne til at danne 1099 – G adresse kun statslige og lokale indkomstskat refusion modtaget og er i overensstemmelse med IRC 6 6050E(a). Således bør skatteyderne ikke modtage en formular 1099-G rapportering tilbagebetaling af statens salg eller brug skat.

For mere information, besøg Skatteinformationscentret:

• hvad er SALTFRADRAGET?,
• tilføjer jeg statslige og lokale skatter sammen, når jeg hævder specificerede fradrag?